课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100200200000104
2014-11-03 21:24:44 来源：
【例题·计算分析题】A公司为B公司的母公司，A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，发出存货采用先进先出法计价，与税法规定相同。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这是假定在第二年一开始就将上年的存货全部出售了。
【提问内容】老师您好：
为什么要做这样的假设呢？明明只卖了20件但确要转30件的营业成本？这里不是很理解做这样的假设。
【回复内容】您的问题答复如下：
这是做题的一种思路
因为是连续编制合并报表，那么应该是将上年的损益项目改为年初未分配利润，所以这里“未分配利润——年初”代替的是“营业成本”项目，而存货改为营业成本是因为假设上期末存货在本期全部都已销售出去，这样必然是存货减少，主营业务成本增加，所以这里通过“营业成本”项目将虚增的主营业务成本部分冲销。
祝您学习愉快！
【提问内容】郭老师一开始讲用毛利率，后来例题咋用毛利啊 60[30×（8－6）]，有点不清楚啊，上面的例题咋不用毛利率啊
【回复内容】您的问题答复如下：
用毛利率计算未实现的销售损益也是可以的，即用内部售价乘以毛利率，就是未实现的内部销售损益，和内部售价减去内部成本价的差额计算是一样的。
| （1）2012年A公司向B公司销售甲产品100件，每件价款为8万元，成本为6万元，至2012年末B公司已对外销售甲产品70件。 | （2）2013年A公司向B公司销售甲产品90件，每件售价为9万元，成本为8万元；至2013年末B公司已对外销售甲产品20件。 |
| 借：营业收入 800（100×8） 贷：营业成本 800 借：营业成本 60 贷：存货 60[30×（8－6）] |
借：未分配利润——年初 60 贷：营业成本 60 |
| —— | 借：营业收入 810（90×9） 贷：营业成本 810 借：营业成本 110[10×（8－6）＋90×（9－8）] 贷：存货 110 |
| 合并报表列报： 存货：30×6＝180（万元） 验算：个别报表（30×8）＋合并报表（－60）＝180（万元） |
合并报表列报： 存货：10×6＋90×8＝780（万元） 验算：个别报表（10×8＋90×9）＋合并报表（－110）＝780（万元） |
| 借：递延所得税资产 15（60×25%） 贷：所得税费用 15 |
借：递延所得税资产 15 贷：未分配利润——年初 15 借：递延所得税资产 12.5（110×25%－15） 贷：所得税费用 12.5 |
借：未分配利润——年初 60
贷：营业成本 60
这笔不能理解，在2013年只是卖了12年的20件产品，又没有全部卖掉，怎么是这样做抵销？？？为什么不是货：存货。
请老师再解释一下
【回复内容】您的问题答复如下：
这是假定在第二年一开始就将上年的存货全部出售了。
第一年期末抵销未实现内部销售利润
借：营业成本 【期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
贷：存货
第二年假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售
借：未分配利润——年初【上期期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率】
贷：营业成本
之所以将存货改为营业成本是因为假设上期末存货在本期全部都已销售出去，这样必然是存货减少，主营业务成本增加，所以这里通过“营业成本”项目将虚增的主营业务成本部分冲销。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师您好：
为什么要做这样的假设呢？明明只卖了20件但确要转30件的营业成本？这里不是很理解做这样的假设。
【回复内容】您的问题答复如下：
这是做题的一种思路
因为是连续编制合并报表，那么应该是将上年的损益项目改为年初未分配利润，所以这里“未分配利润——年初”代替的是“营业成本”项目，而存货改为营业成本是因为假设上期末存货在本期全部都已销售出去，这样必然是存货减少，主营业务成本增加，所以这里通过“营业成本”项目将虚增的主营业务成本部分冲销。
祝您学习愉快！
【提问内容】郭老师一开始讲用毛利率，后来例题咋用毛利啊 60[30×（8－6）]，有点不清楚啊，上面的例题咋不用毛利率啊
【回复内容】您的问题答复如下：
用毛利率计算未实现的销售损益也是可以的，即用内部售价乘以毛利率，就是未实现的内部销售损益，和内部售价减去内部成本价的差额计算是一样的。