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2014-11-03 22:37:03 来源：
下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有（ ）。
A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量
B.产生暂时性差异，就应确认递延所得税
C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用
D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的
【回复内容】您的问题答复如下：
意思就是说，比如本期发现未来的税率减少了10%，那么就需要相应的调减递延所得税资产/负债：
借：递延所得税负债
贷：递延所得税资产
所得税费用（或借记）
A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量
B.产生暂时性差异，就应确认递延所得税
C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用
D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的
【正确答案】BCD
【答案解析】选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税；选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益；选项D，有些特殊项目确认的递延所得税（如未弥补亏损）并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。
【提问内容】适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和负债重新计量，这怎么理解？【回复内容】您的问题答复如下：
意思就是说，比如本期发现未来的税率减少了10%，那么就需要相应的调减递延所得税资产/负债：
借：递延所得税负债
贷：递延所得税资产
所得税费用（或借记）