课程讲义 >>答疑编号:5671140201

2014-11-03 22:36:02 来源：

4.2012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。
　　（1）2012年度，甲公司销售各类商品共计70 000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计70 000万分，客户使用奖励积分共计36 000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%使用。

[答疑编号5671140201：针对该题提问]

『要求及答案』计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。
　　2012年度授予奖励积分的公允价值＝70 000×0.01＝700（万元）
　　2012年度因销售商品应当确认的销售收入＝70 000－700＝69 300（万元）
　　2012年度因客户使用奖励积分应当确认的收入＝700×36 000/（70 000×60%）＝600（万元）
　　借：银行存款　　　　　　　70 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　69 300
　　　　　　递延收益　　　　　　　　 700
　　借：递延收益　　　　　　　　600
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　600
　　递延收益的余额＝700－600＝100（万元）
　　剩余奖励积分＝100/0.01＝10 000 （万分）

【提问内容】老师，您好。

请问这里确认主营业务收入时，不用考虑增值税销项税额吗？为什么？

【回复内容】您的问题答复如下：
不用的，因为本题没有给出相关税率的资料，所以默认为不考虑。
祝您学习愉快！

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