课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900050300000103

　　【基础知识题2-2】2014年7月25日,甲公司以账面余额800万元、存货跌价准备100万元、公允价值1000万元的库存商品换取乙公司70%的股权,该商品的增值税率为17%,消费税率为5%。乙公司账面净资产为800万元。甲公司投资当日资本公积为70万元，盈余公积为50万元。
『正确答案』

同一控制下	非同一控制下
借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 560 　　资本公积 　　　　　　　　　　　　　70 　　盈余公积 　　　　　　　　　　　　　50 　　利润分配――未分配利润　　　　　　240 　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　100 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　800 　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）170 　　　　　　　　――应交消费税 　　　　　　50	借：长期股权投资 　　　　　　　　　　1170 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 1000 　　　　应交税费 　　　　――应交增值税（销项税额）　　　　170 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　700 　　 　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　100 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　800 借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 50 　　贷：应交税费 　　　　――应交消费税　　　　　　　　　　 50

【提问内容】盈余公积\ 资本公积 是怎么样计算的？

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【回复内容】您的问题答复如下：
同一控制下根据借方和贷方的差额

（800-100+170+50）-（560）=360
先调整减少资本公积，资本公积不足冲减的，再减少盈余公积和未分配利润，这里给出甲公司投资当日资本公积为70万元，盈余公积为50万元

所以冲减资本公积 　　　　　　　　　　　　　70
　　盈余公积 　　　　　　　　　　　　　50
　　利润分配――未分配利润　　　　　　240 （360-70-50）
学习愉快！

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