课程讲义 >>答疑编号:NODE00800000080200000101
2014-11-03 22:35:07 来源：
【案例分析题五】正保股份有限公司（以下称为“正保公司”）为上市公司，自2×12年以来发生了下列有关事项：
（1）正保公司2×12年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票1 000万股，共支付价款8 760万元，其中包括交易费用40万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，并于11月1日收到。正保公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产，确认的初始成本为8 600万元，确认应收股利160万元（1 000×0.16）。
2×12年12月31日，该股票的公允价值为9 000万元，正保公司将公允价值变动计入资本公积，其金额为400万元。
2×13年，鉴于市场行情大幅下跌，正保公司将该股票重分类为可供出售金融资产。
【提问内容】我想问下金融工具会计（二）案例分析七中第四和五小题的公允价值变动都是在借方，为何转出时要加到损益中，应该减去贷方才加上呀。
【回复内容】您的问题答复如下：
第四小题题目中“出售时的账面价值为7 900万元，其中“成本”明细科目的账面余额为7 000万元，“公允价值变动”明细科目的借方余额为900万元”的意思是：借方 交易性金融资产-成本 7000 交易性金融资产-公允价值变动 900 ；公允价值变动对应的是公允价值变动损益。注意区分。
第五小问的道理也是相同的。
您再理解一下。
祝您学习顺利！
（1）正保公司2×12年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票1 000万股，共支付价款8 760万元，其中包括交易费用40万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，并于11月1日收到。正保公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产，确认的初始成本为8 600万元，确认应收股利160万元（1 000×0.16）。
2×12年12月31日，该股票的公允价值为9 000万元，正保公司将公允价值变动计入资本公积，其金额为400万元。
2×13年，鉴于市场行情大幅下跌，正保公司将该股票重分类为可供出售金融资产。
【提问内容】我想问下金融工具会计（二）案例分析七中第四和五小题的公允价值变动都是在借方，为何转出时要加到损益中，应该减去贷方才加上呀。
【回复内容】您的问题答复如下：
第四小题题目中“出售时的账面价值为7 900万元，其中“成本”明细科目的账面余额为7 000万元，“公允价值变动”明细科目的借方余额为900万元”的意思是：借方 交易性金融资产-成本 7000 交易性金融资产-公允价值变动 900 ；公允价值变动对应的是公允价值变动损益。注意区分。
第五小问的道理也是相同的。
您再理解一下。
祝您学习顺利！