消费税问题
2014-11-03 22:35:00 来源：
嘉禾公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。为扩大生产，嘉禾公司于2011年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备，买价为800万元，增值税为136万元，支付运费5.55万元（含增值税）（适用的增值税税率为11%）。安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。2011年4月28日，该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为27.20万元，嘉禾公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2012年，嘉禾公司对该设备应计提的折旧额为（ ）。
A.506万元
B.520.14万元
C.389.31万元
D.518万元
【回复内容】您的问题答复如下：
通常情况下，消费税都不记入到固定资产成本中，除了领用应税消费品时，需要将消费税记入到固定资产成本中。
祝您学习愉快！
A.506万元
B.520.14万元
C.389.31万元
D.518万元
【正确答案】C
【答案解析】甲生产经营用设备的入账价值＝800＋5.55/（1+11%）＋160＋27.2＋(300＋350×10％)＝1 327.2(万元)
2012年甲设备应计提的折旧＝(1 327.2×40%×4/12)＋(1 327.2－1 327.2×40%)×40%×8/12＝389.31(万元)
在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
双倍余额递减法：
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为：
年折旧率=2/预计折旧年限×100% （本题为2/5，即40%）
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率
在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
【提问内容】老师，请问在什么情况下需要将消费税记入固定资产的入账价值？前面几个题都没有计入，难道在题目有写上消费税税率的时候才将消费税纳入其中吗？2012年甲设备应计提的折旧＝(1 327.2×40%×4/12)＋(1 327.2－1 327.2×40%)×40%×8/12＝389.31(万元)
在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
双倍余额递减法：
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为：
年折旧率=2/预计折旧年限×100% （本题为2/5，即40%）
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率
在使用双倍余额递减法时应特别注意，其所计提折旧的固定资产，应在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
【回复内容】您的问题答复如下：
通常情况下，消费税都不记入到固定资产成本中，除了领用应税消费品时，需要将消费税记入到固定资产成本中。
祝您学习愉快！