会计移动课堂-第十四章 收 入
2014-11-03 22:34:53 来源：
【例题·计算分析题】A公司委托B公司销售甲商品100万件，协议价为每件l00元，该商品成本为每件60元，增值税税率为l7%。2013年9月30日A公司发出商品，至2013年12月31日B公司已销售10万件；2013年12月31日A公司收到B公司开来的代销清单时开具增值税专用发票，已销售10万件。2014年1月26日结清货款。
假定（1），按代销协议，B公司可以将没有代销出去的商品退回给A公司。B公司实际销售时每件售价120元。
假定（2），A公司按售价的10%向B公司支付手续费。
要求：根据假定（1）、（2），分别编制A公司、B公司的相关会计分录。
『正确答案』
A公司的账务处理如下：
【提问内容】单位对个人的旧商品回收销售的那个例子中，会计分录里面没有结转主营业务成本这个分录，是讲课里面省去了呢，还是这里不需要结转成本啊。因为第二个单位对单位的那个例题就结转成本了。假定（1），按代销协议，B公司可以将没有代销出去的商品退回给A公司。B公司实际销售时每件售价120元。
假定（2），A公司按售价的10%向B公司支付手续费。
要求：根据假定（1）、（2），分别编制A公司、B公司的相关会计分录。
『正确答案』
A公司的账务处理如下：
| A公司（视同买断方式） | A公司（收取手续费方式） |
| （1）2013年9月30日发出商品时 | （1）2013年9月30日发出商品时 |
| 借：发出商品 6 000（100×60） 贷：库存商品 6 000 【思考问题】2013年9月30日资产负债表“存货”项目列报？6 000万元。 | 同左 |
| （2）2013年12月31日收到代销清单时 | （2）2013年12月31日收到代销清单时 |
| 借：应收账款 1 170 贷：主营业务收入 1 000（10×l00） 应交税费——应交增值税（销项税额）170 | 同左 |
| 借：主营业务成本 600 贷：发出商品 600 | 同左 |
| 无 | 借：销售费用 100（1 000×10%） 贷：应收账款 100 |
| 【思考问题1】2013年12月31日资产负债表“存货”项目列报？6 000－600＝5 400（万元） 【思考问题2】2013年12月31日影响营业利润？1 000－600＝400（万元） 【思考问题3】2013年12月31日资产负债表“应收账款”项目列报？1 170 （万元） | 【思考问题1】同左 【思考问题2】2013年12月31日影响营业利润？ 1 000－600－100＝300（万元） 【思考问题3】2013年12月31日资产负债表“应收账款”项目列报？1 170－100＝1 070（万元） |
| （3）2014年1月26日收到B公司汇来的货款 | （3）2014年1月26日收到B公司汇来的货款 |
| 借：银行存款 l l70 贷：应收账款 l l70 | 借：银行存款 1 070（l l70－100） 贷：应收账款 1 070 |
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