课程讲义 >>答疑编号:NODE007562000205000001171450,1500分别表示什么数
2014-11-03 22:33:46 来源：
（3）所得税费用计算过程及账务处理
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是用期末的减去期初的，得到本期新增的。这里2100-1450是期末的应纳税暂时性差异余额，而1800-1500是期初的金额。
您那里不明白请具体指出。
【提问内容】2100-1450
【回复内容】您的问题答复如下：
税法上按照固定资产核算，要计提折旧，2000/40=50，一年计提的折旧是50万元，年初的账面价值是2000-500=1500，再减掉2012年一年的折旧50=1450。
【提问内容】1800-1500是期初的金
【回复内容】您的问题答复如下：
见题干：2012年初甲公司将闲置的一栋办公楼用于出租（公允价值后续计量），出租当日账面原价2000万元，累计折旧500万元，账面价值=2000-500=1500。
【提问内容】办公楼出租的那一个资料，应纳税差异第一次是新增300，这个为什么不考虑在内？
【回复内容】您的问题答复如下：
这个300是计入资本公积中的，不影响企业的利润，所以在计算应纳税所得额的时候不用考虑。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
【提问内容】您的问题答复如下：
那个300是计入未分配利润和留存收益的，不影响本期的暂时性差异发生额，因此不考虑
老师你好,我觉得这个300 是计入资本公积的,对吗?
【回复内容】您的问题答复如下：
这300应该是计入资本公积的。祝您学习愉快！
【提问内容】老师，如果说将自用的房产出租出去，账面价还是2000-500=1500，出租当日的公允价为1000，那差异在借方“公允价值变动损益”，年末公允价为2100，计税基础=1000-2000/40=950，形成应纳税暂时性差异=2100-950=1150，老师我这样的思路正确吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。计税基础计算错误，计税基础还是按照2000为基础计算的。这里计税基础不认可公允价值，所以还是以该资产的原价为基础减去折旧计算。
【提问内容】如果考虑资本公积
是不是要增加一个分录
借：资本公积 75
贷：递延所得税负债 75
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
【提问内容】这道题纳税差异 投资性房地产产生的新增应纳税差异 -350［（2 100-1 450）-（1 800-1 500）］
我可以这样理解吗？算应纳税所得额时投资性房地产，利润总额-（2100-1800）-50 即税法不认可公允价值变动减去300，折旧认可折旧减去50，可以这样认为吗？
我没有用期末-期初这样的算法，看看我以上理解对吗》？
【回复内容】您的问题答复如下：
您这样理解也是正确的。
祝您学习愉快！
【提问内容】开始固定资产转成投资性房地产（公允价值计量）计入的资本公积，产生递延所得税负债，但是不计入所得税费用，应计入资本公积科目呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
转换日，公允价值是小于账面价值的，所以不需要计入资本公积，而是转入到公允价值变动损益。
祝您学习愉快！
【提问内容】我说的是大于的情况下？
【回复内容】您的问题答复如下：
那么您的理解是正确的，祝您学习愉快！
| 项目 | 计算过程 | |
| 税前会计利润 | 3640 | |
| 永久性差异 | 研究费用及不允许资本化的开发支出的追扣额 | －140［=（220+60）×50%］ |
| 可抵扣差异 | 广告费产生的新增可抵扣暂时性差异 | +530（=2 000-9 800×15%） |
| 应纳税差异 | 投资性房地产产生的新增应纳税差异 | -350［（2 100-1 450）-（1 800-1 500）］ |
| 应税所得 | 3 680 | |
| 应交税费 | 920 | |
| 递延所得税资产 | 借记：132.5（=530×25%） | |
| 递延所得税负债 | 贷记：87.5（=350×25%） | |
| 本期所得税费用 | 875 | |
| 相关会计分录 | 借：所得税费用 875 递延所得税资产 132.5 贷：递延所得税负债 87.5 应交税费——应交所得税 920 |
|
| 投资性房地产产生的新增应纳税差异 | -350［（2 100-1 450）-（1 800-1 500 |
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是用期末的减去期初的，得到本期新增的。这里2100-1450是期末的应纳税暂时性差异余额，而1800-1500是期初的金额。
您那里不明白请具体指出。
【提问内容】2100-1450
【回复内容】您的问题答复如下：
税法上按照固定资产核算，要计提折旧，2000/40=50，一年计提的折旧是50万元，年初的账面价值是2000-500=1500，再减掉2012年一年的折旧50=1450。
【提问内容】1800-1500是期初的金
【回复内容】您的问题答复如下：
见题干：2012年初甲公司将闲置的一栋办公楼用于出租（公允价值后续计量），出租当日账面原价2000万元，累计折旧500万元，账面价值=2000-500=1500。
【提问内容】办公楼出租的那一个资料，应纳税差异第一次是新增300，这个为什么不考虑在内？
【回复内容】您的问题答复如下：
这个300是计入资本公积中的，不影响企业的利润，所以在计算应纳税所得额的时候不用考虑。如有问题继续探讨。祝您学习愉快！
【提问内容】您的问题答复如下：
那个300是计入未分配利润和留存收益的，不影响本期的暂时性差异发生额，因此不考虑
老师你好,我觉得这个300 是计入资本公积的,对吗?
【回复内容】您的问题答复如下：
这300应该是计入资本公积的。祝您学习愉快！
【提问内容】老师，如果说将自用的房产出租出去，账面价还是2000-500=1500，出租当日的公允价为1000，那差异在借方“公允价值变动损益”，年末公允价为2100，计税基础=1000-2000/40=950，形成应纳税暂时性差异=2100-950=1150，老师我这样的思路正确吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。计税基础计算错误，计税基础还是按照2000为基础计算的。这里计税基础不认可公允价值，所以还是以该资产的原价为基础减去折旧计算。
【提问内容】如果考虑资本公积
是不是要增加一个分录
借：资本公积 75
贷：递延所得税负债 75
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
【提问内容】这道题纳税差异 投资性房地产产生的新增应纳税差异 -350［（2 100-1 450）-（1 800-1 500）］
我可以这样理解吗？算应纳税所得额时投资性房地产，利润总额-（2100-1800）-50 即税法不认可公允价值变动减去300，折旧认可折旧减去50，可以这样认为吗？
我没有用期末-期初这样的算法，看看我以上理解对吗》？
【回复内容】您的问题答复如下：
您这样理解也是正确的。
祝您学习愉快！
【提问内容】开始固定资产转成投资性房地产（公允价值计量）计入的资本公积，产生递延所得税负债，但是不计入所得税费用，应计入资本公积科目呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
转换日，公允价值是小于账面价值的，所以不需要计入资本公积，而是转入到公允价值变动损益。
祝您学习愉快！
【提问内容】我说的是大于的情况下？
【回复内容】您的问题答复如下：
那么您的理解是正确的，祝您学习愉快！