课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900160400000109

　　（6）甲公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为5万元，当年新提了3万元，支付了产品质量担保费用2.5万元。
　　根据以上资料，作出甲公司2010年所得税的会计处理。
『正确答案』
　　（1）首先判定暂时性差异

项目	年初口径			年末口径			差异类型	差异变动金额
	账面价值	计税基础	差异	账面价值	计税基础	差异
交易性金融资产	0	0	0	230	200	30	新增应纳税暂时性差异	30
固定资产	120	160	40	60	120	60	新增可抵扣暂时性差异	20
预计负债	5	0	5	5.5	0	5.5	新增可抵扣暂时性差异	0.5

　　（2）资产负债表债务法所得税的核算过程

项目	计算过程
税前会计利润	100
永久性差异	罚没支出	＋10
	国债利息收入	-6
	无形资产研究费用的追加扣除额	－50
	无形资产开发费用的追加在当期产生的摊销额影响	－10
暂时性差异	交易性金融资产产生的新增应纳税暂时性差异	－30
	固定资产产生的新增可抵扣暂时性差异	＋20
	预计负债产生的新增可抵扣暂时性差异	＋0.5
应税所得	34.5
应交税费	8.625
递延所得税资产	新增可抵扣暂时性差异×税率	5.125
递延所得税负债	新增应纳税暂时性差异×税率	7.5
本期所得税费用	11

　　（3）会计分录如下
　　借：所得税费用　　　　　　　　　11
　　　　递延所得税资产　　　　　　5.125
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　8.625
　　　　　　递延所得税负债　　　　　　　7.5
【提问内容】老师 

无形资产研究费用的追加扣除额	－50
无形资产开发费用的追加在当期产生的摊销额影响

这两个是调减了  这个永久性调增调减如何区分

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【回复内容】您的问题答复如下：

永久性差异，纳税调整：
＋会计费用非税法费用

－税法费用非会计费用

＋税法收入非会计收入

－会计收入非税法收入

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【提问内容】还是没有理解为何调减 无形资产费用追加 如何套用你说的这个口诀

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【回复内容】您的问题答复如下：
这个属于税法认可的费用，会计不认可

是要在会计利润的基础上减去税法的费用
学习愉快！

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