累计折旧
2014-11-03 22:32:46 来源：
某公司现有一台旧设备，原价450000元，税法规定的残值为10000元，使用年限为10年，直线法计提折旧。目前已经使用6年，目前的变现价值为100000元，企业预计还可以使用3年，最终报废残值为8000元。每年的营运成本为6000元。所得税税率为25%。折现率为10%。已知：（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/A，10%，3）＝2.4869，则下列说法中，正确的有（ ）。
A.最终报废时的现金流入量为19500元
B.最终报废时的现金流入量为21500元
C.继续使用旧设备的年金成本为36465元
D.继续使用旧设备的年金成本为27820元
【回复内容】您的问题答复如下：
本题计算的是“最终报废时的账面价值”，目前已经使用6年，企业预计还可以使用3年，最终报废时，企业共使用了9年，请再理解一下。
A.最终报废时的现金流入量为19500元
B.最终报废时的现金流入量为21500元
C.继续使用旧设备的年金成本为36465元
D.继续使用旧设备的年金成本为27820元
【正确答案】AC
【答案解析】本题考核固定资产更新决策。（1）每年折旧费＝（450000－10000）/10＝44000（元）
最终报废时的账面价值＝450000－44000×9＝54000（元）
报废净损失＝54000－8000＝46000（元）
报废净损失抵税＝46000×25%＝11500（元）
报废时的现金流入量＝8000＋11500＝19500（元）
（2）旧设备目前的变现净损失抵税＝（450000－44000×6－100000）×25%＝21500（元）
旧设备的年金成本
＝[100000＋21500－19500×（P/F，10%，3）＋6000×（1－25%）×（P/A，10%，3）－44000×25%×（P/A，10%，3）]/（P/A，10%，3）
＝[121500－19500×（P/F，10%，3）]/（P/A，10%，3）＋6000×（1－25%）－44000×25%
＝（121500－19500×0.7513）/2.4869＋4500－11000
＝36465（元）
【提问内容】最终报废时的账面价值＝450000－44000×9＝54000（元）
报废净损失＝54000－8000＝46000（元）
报废净损失抵税＝46000×25%＝11500（元）
报废时的现金流入量＝8000＋11500＝19500（元）
（2）旧设备目前的变现净损失抵税＝（450000－44000×6－100000）×25%＝21500（元）
旧设备的年金成本
＝[100000＋21500－19500×（P/F，10%，3）＋6000×（1－25%）×（P/A，10%，3）－44000×25%×（P/A，10%，3）]/（P/A，10%，3）
＝[121500－19500×（P/F，10%，3）]/（P/A，10%，3）＋6000×（1－25%）－44000×25%
＝（121500－19500×0.7513）/2.4869＋4500－11000
＝36465（元）
老师，题中不是说了目前使用了6年，也就是目前时点的累计折旧应该是6*44000=264000元，那账面价值应是450000-264000=186000呀，为何要算9年的累计折旧呀？
【回复内容】您的问题答复如下：
本题计算的是“最终报废时的账面价值”，目前已经使用6年，企业预计还可以使用3年，最终报废时，企业共使用了9年，请再理解一下。