课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200011700000114
2014-11-03 22:30:57 来源：
典型案例2【单项选择题】甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2010年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17%。合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，内含报酬率为9.5%。则甲公司2010年影响营业利润的金额为（ ）万元。
A.50
B.100
C.73.75
D.123.75
『正确答案』C
『答案解析』2010年甲公司的账务处理如下：
借：长期应收款 300
银行存款 285（500×40%＋85）
贷：主营业务收入 450
未实现融资收益 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 400（500×80%）
贷：库存商品 400
2010 年应当分摊的未实现融资收益金额＝（300－50）×9.5%＝23.75（万元）
借：未实现融资收益 23.75
贷：财务费用 23.75
所以2010 年影响营业利润的金额＝450－400＋23.75＝73.75（万元）。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，给出了公允价就不用算，直接用公允。
A.50
B.100
C.73.75
D.123.75
『正确答案』C
『答案解析』2010年甲公司的账务处理如下：
借：长期应收款 300
银行存款 285（500×40%＋85）
贷：主营业务收入 450
未实现融资收益 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 400（500×80%）
贷：库存商品 400
2010 年应当分摊的未实现融资收益金额＝（300－50）×9.5%＝23.75（万元）
借：未实现融资收益 23.75
贷：财务费用 23.75
所以2010 年影响营业利润的金额＝450－400＋23.75＝73.75（万元）。
【提问内容】
这里为什么不能用内含报酬率来算出现值呢，是不是给出了公允价就不用算，直接用公允啊？老师！
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，给出了公允价就不用算，直接用公允。