课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010800000101
2014-11-03 22:30:53 来源：
典型案例9【多项选择题】甲公司是一家机械制造企业，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年4月1日自非关联方丙公司购得乙公司80%的股份，买价为5 600万元，合并中的审计、咨询费3万元。4月1日办妥了法律手续并结清了款项，甲公司拥有对乙公司的实质控制权。购买日乙公司公允可辨认净资产额为6 000万元，全年乙公司实现净利润600万元，假定每月净利润均等。
5月11日乙公司宣告分红80万元，于6月12日实际发放。12月31日因乙公司持有的可供出售金融资产的增值而追加“资本公积”300万元。2014年4月1日甲公司售出了乙公司60%的股份，售价为4 000万元，假定无相关税费，款项以银行存款方式于当日收回，剩余20%股份使得甲公司对乙公司财务、经营政策具备重大影响。乙公司全年实现净利润700万元，1－3月份的净利润为200万元。当年5月1日乙公司宣告分红60万元，于6月5日实际发放。12月31日因乙公司持有的可供出售金融资产发生增值而追加“资本公积”100万元。则如下相关指标计算中，正确的有（ ）。
A.2014年末长期股权投资的账面余额为1 682万元
B.2013年4月1日购买日的合并商誉为800万元
C.2013年末长期股权投资的账面余额为5 600万元
D.2014年4月1日剩余20%的长期股权投资由成本法转权益法后的账面余额为1574万元
E.2014年4月1日处置投资的投资收益为-200万元
『正确答案』ABCDE
『答案解析』
①2013年4月1日为控股合并乙公司的购买日；
②合并成本为5 600万元，合并商誉为800万元（=5 600-6 000×80%）；
③2014年4月1日处置乙公司60%股份的投资收益=4 000-5 600×（60%/80%）=-200（万元）；
④2014年4月1日甲公司持有的乙公司剩余20%股份在成本法转权益法时的追溯处理：
⑤2014年末长期股权投资的账面余额=1 574+500×20%-60×20%+100×20%=1 682（万元）。
【提问内容】老师1400的初始投资成本是怎么来的？没明白？
【回复内容】您的问题答复如下：
5600-5600/80%*60%=1400
【提问内容】老师，如果那80万分红是在2014年4月之前2013年之后，也就是变成权益法当年宣告分红，那么追塑的分录就应该是：借：应收股利 16
贷：长期股权投资 16
是这样吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的
学习愉快~
【提问内容】成本法下分红的追溯为什么不是
贷：盈余公积 1.6
利润分配——未分配利润 14.4
借：长期股权投资 16
【回复内容】您的问题答复如下：
借：盈余公积 1.6
利润分配——未分配利润 14.4
贷：长期股权投资 16
答案中就是这样处理的，您说的不是指的是哪里呢？
【提问内容】
【回复内容】
【提问内容】成本法下分红的追溯的分录？
【回复内容】您的问题答复如下：
您说的是成本法转为权益法的追溯吧，是：
借：盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：长期股权投资
因为成本法下是：
借：应收股利
贷：投资收益
而权益法下是：
借：应收股利
贷：长期股权投资
所以追溯调整是：
借：投资收益
贷：长期股权投资
因为是以前年度，所以要将投资收益换为盈余公积和利润分配——未分配利润。
【提问内容】老师，您好 郭老师讲课时说过追溯的这些分录必须合并编制的，可是这里高老师讲的怎么没有合并编制呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里分开与合并都是可以的，合并编制更加严谨一些。加油。
5月11日乙公司宣告分红80万元，于6月12日实际发放。12月31日因乙公司持有的可供出售金融资产的增值而追加“资本公积”300万元。2014年4月1日甲公司售出了乙公司60%的股份，售价为4 000万元，假定无相关税费，款项以银行存款方式于当日收回，剩余20%股份使得甲公司对乙公司财务、经营政策具备重大影响。乙公司全年实现净利润700万元，1－3月份的净利润为200万元。当年5月1日乙公司宣告分红60万元，于6月5日实际发放。12月31日因乙公司持有的可供出售金融资产发生增值而追加“资本公积”100万元。则如下相关指标计算中，正确的有（ ）。
A.2014年末长期股权投资的账面余额为1 682万元
B.2013年4月1日购买日的合并商誉为800万元
C.2013年末长期股权投资的账面余额为5 600万元
D.2014年4月1日剩余20%的长期股权投资由成本法转权益法后的账面余额为1574万元
E.2014年4月1日处置投资的投资收益为-200万元
『正确答案』ABCDE
『答案解析』
①2013年4月1日为控股合并乙公司的购买日；
②合并成本为5 600万元，合并商誉为800万元（=5 600-6 000×80%）；
③2014年4月1日处置乙公司60%股份的投资收益=4 000-5 600×（60%/80%）=-200（万元）；
④2014年4月1日甲公司持有的乙公司剩余20%股份在成本法转权益法时的追溯处理：
| 追溯一：初始投资的追溯 | 初始投资成本为1 400万元，高于投资当日乙公司可辨认净资产公允价值份额1 200万元（=6 000×20%），无需追溯； |
| 追溯二：成本法下分红的追溯 | 借：盈余公积 1.6 利润分配——未分配利润 14.4 贷：长期股权投资 16 |
| 追溯三：成本法下净利润的追溯 | 借：长期股权投资 130 贷：盈余公积 9 利润分配——未分配利润 81 投资收益 40 |
| 追溯四：成本法下其他所有者权益影响的追溯 | 借：长期股权投资 60 贷：资本公积 60 |
| 追溯后的投资余额=1 400-16+130+60=1 574（万元） | |
【提问内容】老师1400的初始投资成本是怎么来的？没明白？
【回复内容】您的问题答复如下：
5600-5600/80%*60%=1400
【提问内容】老师，如果那80万分红是在2014年4月之前2013年之后，也就是变成权益法当年宣告分红，那么追塑的分录就应该是：借：应收股利 16
贷：长期股权投资 16
是这样吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的
学习愉快~
【提问内容】成本法下分红的追溯为什么不是
贷：盈余公积 1.6
利润分配——未分配利润 14.4
借：长期股权投资 16
【回复内容】您的问题答复如下：
借：盈余公积 1.6
利润分配——未分配利润 14.4
贷：长期股权投资 16
答案中就是这样处理的，您说的不是指的是哪里呢？
【提问内容】
下面引用由whx830204在2014-09-24 20:53:00.0发表的内容: 这答案是什么意思 |
【回复内容】
您的问题答复如下：
2013年4月1日自非关联方丙公司购得乙公司80%的股份，买价为5 600万元
80%的股份，入账价值是5600
20%的股份的初始投资成本=5600/80%*20%=1400
【提问内容】成本法下分红的追溯的分录？
【回复内容】您的问题答复如下：
您说的是成本法转为权益法的追溯吧，是：
借：盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：长期股权投资
因为成本法下是：
借：应收股利
贷：投资收益
而权益法下是：
借：应收股利
贷：长期股权投资
所以追溯调整是：
借：投资收益
贷：长期股权投资
因为是以前年度，所以要将投资收益换为盈余公积和利润分配——未分配利润。
【提问内容】老师，您好 郭老师讲课时说过追溯的这些分录必须合并编制的，可是这里高老师讲的怎么没有合并编制呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里分开与合并都是可以的，合并编制更加严谨一些。加油。