利息调整
2014-11-03 22:29:58 来源：
2010年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入某公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6％，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际利率为4％。2010年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2010年2月1日上市流通）。则该项投资在2010年应确认的投资收益为（ ）万元（计算结果保留两位小数）。
A.21.11
B.30.00
C.8.89
D.31.67
【回复内容】您的问题答复如下：
期初摊余成本=527.75实际利息收入=摊余成本×实际利率=527.75×4％=21.11票面利息收入=面值×票面利率=500×6％=30持有至到期投资——利息调整=30-21.11=8.89祝您学习愉快 。
A.21.11
B.30.00
C.8.89
D.31.67
【正确答案】A
【答案解析】资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2010年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益＝527.75×4％＝21.11（万元）。
甲公司在2010年应做的相关的分录如下：
初始确认时
借：持有至到期投资——成本 500
——利息调整 27.75
贷：银行存款 527.75
2010年12月31日
借：应收利息 30（500×6％）
贷：持有至到期投资——利息调整 8.89
投资收益 21.11（527.75×4％）
（收到应收利息的分录略）
持有至到期投资应该按照摊余成本（而不是按照公允价值）进行后续计量，如果没有出现减值迹象，就不需要考虑该债券的期末公允价值。
【提问内容】 请问：持有至到期投资——利息调整 8.89，怎么算的？甲公司在2010年应做的相关的分录如下：
初始确认时
借：持有至到期投资——成本 500
——利息调整 27.75
贷：银行存款 527.75
2010年12月31日
借：应收利息 30（500×6％）
贷：持有至到期投资——利息调整 8.89
投资收益 21.11（527.75×4％）
（收到应收利息的分录略）
持有至到期投资应该按照摊余成本（而不是按照公允价值）进行后续计量，如果没有出现减值迹象，就不需要考虑该债券的期末公允价值。
【回复内容】您的问题答复如下：
期初摊余成本=527.75实际利息收入=摊余成本×实际利率=527.75×4％=21.11票面利息收入=面值×票面利率=500×6％=30持有至到期投资——利息调整=30-21.11=8.89祝您学习愉快 。