课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200011700000114

　　典型案例2【单项选择题】甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，2010年1月10日发出商品1000件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17%。合同约定当日支付40%的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，内含报酬率为9.5%。则甲公司2010年影响营业利润的金额为（　）万元。
　　A.50
　　B.100
　　C.73.75
　　D.123.75
『正确答案』C
『答案解析』2010年甲公司的账务处理如下：
　　借：长期应收款　　　　　　　　　300
　　　　银行存款　　　　　　285（500×40%＋85）
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　450
　　　　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　 50
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 85
　　借：主营业务成本　　　　　　400（500×80%）
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　400
　　2010 年应当分摊的未实现融资收益金额＝（300－50）×9.5%＝23.75（万元）
　　借：未实现融资收益　　　　23.75
　　　　贷：财务费用　　　　　　　23.75
　　所以2010 年影响营业利润的金额＝450－400＋23.75＝73.75（万元）。
【提问内容】

收入为什么不是公允价与现值孰低啊，公允价与现值孰低这句话是用在哪里的，我脑子乱了

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【回复内容】您的问题答复如下：
融资租赁固定资产入账价值是公允价值与最低租赁付款额现值孰低计量。
而分期收款销售是按照公允价值确认收入的，而这个公允价值是用现销价格或者未来现金流量现值确定。祝您学习愉快！

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【提问内容】借：长期应收款　　　　　　　　　300
　　　　银行存款　　　　　　285（500×40%＋85）
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　450
　　　　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　 50
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 85
1、请问老师，以上这笔分录，我可以分成以下两笔编制吗？
借：长期应收账款 500
贷：主营业务收入 450
未实现融资收益 50
借：银行存款 285
贷：长期应收款 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 85

2、2010年的长期应收款账面价值=（500-200-100）-（50-23.75）=173.75
2011年应分摊的未实现融资收益=173.75*9.5%=16.5
2011年的长期应收款账面价值=（173.75-100）-（50-23.75-16.5）=64
请问老师，我的计算正确吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
1、您的分录正确。
2、您的计算正确。

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【提问内容】2、前两个计算正确，最后一个计算不正确，因为173.75是上年长期应收款的账面价值，如果从上年的账面价值为基础计算本年的账面价值，那么只加减当年的增加、减少金额，不应将上年的金额再进行计算。
老师，我没看明白您的意思，能用正确的计算式帮我表达吗？谢谢

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【回复内容】您的问题答复如下：
您上面的计算是对的，上面老师回复不准确，已更正，请重新查看。

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【提问内容】这里的三年是往后三年2011-2013，还是从2010年开始算-2012

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【回复内容】

您的问题答复如下：
是2010-2012年。

祝您学习愉快！

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