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2014-11-03 22:28:42 来源：
企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。( )
Y.对
N.错
【回复内容】您的问题答复如下：
这句话是说在免税的非同一控制下企业合并中，如果被合并方资产负债的公允价值与账面价值不等，会计上按公允价值调整账面价值，但是由于是免税合并，税法认的还是原计税基础，所以账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，需要确认递延所得税，但这时确认递延所得税时的对应科目应该是商誉或营业外收入。需要注意的是这里确认的递延所得税资产或负债只是对商誉的调整，不是因为商誉自身暂时性差异而确认的递延所得税资产或负债。
非免税合并说明相关资产和负债的计税基础和买价是一致的，不产生暂时性差异的。
【提问内容】可以举例，如果在做计算题的时候，面对不一样的情况，我们应该如何处理？这块老师的课件里好像没有说到。
【回复内容】您的问题答复如下：
这里按照客观题掌握，主观题主要是应税合并
Y.对
N.错
【正确答案】错
【答案解析】若是企业合并符合免税合并的条件，则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。
【提问内容】答案为什么要强调是免税合并的情况下，如果不免税呢【回复内容】您的问题答复如下：
这句话是说在免税的非同一控制下企业合并中，如果被合并方资产负债的公允价值与账面价值不等，会计上按公允价值调整账面价值，但是由于是免税合并，税法认的还是原计税基础，所以账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，需要确认递延所得税，但这时确认递延所得税时的对应科目应该是商誉或营业外收入。需要注意的是这里确认的递延所得税资产或负债只是对商誉的调整，不是因为商誉自身暂时性差异而确认的递延所得税资产或负债。
非免税合并说明相关资产和负债的计税基础和买价是一致的，不产生暂时性差异的。
【提问内容】可以举例，如果在做计算题的时候，面对不一样的情况，我们应该如何处理？这块老师的课件里好像没有说到。
【回复内容】您的问题答复如下：
这里按照客观题掌握，主观题主要是应税合并