应交税金
2014-11-03 22:28:35 来源：
【提问内容】老师:我想问下调整所得税费时,贷方:入以前年度损益,那么为何借方:应交科费,而不是入递延所得税资产呢? 需要调整以前年度的数据何种情况下要入应交税费呢?
【回复内容】您的问题答复如下：
一般情况下，日后调整事项涉及所得税调整的，有两种情况，一种是调整“应交税费——应交所得税”，一种是调整递延所得税资产或递延所得税负债。具体分析如下：
（1）如果企业日后调整事项涉及损益，且发生在所得税汇算清缴之前的，直接调整报告年度的“应交税费——应交所得税”；
（2）如果发生在所得税汇算清缴之后的，调减应交所得税就在“递延所得税资产”科目核算，调增应交所得税的在“递延所得税负债”科目核算。以销售退回发生在汇算清缴之后为例说明：汇算清缴之后发生的销售退回，不能冲减“应交税费――应交所得税”，但会计上冲掉了对应的资产，而税法上没有冲减，所以此时资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以应该确认相应的“递延所得税资产”。汇算清缴之后发生的销售退回，不能冲减“应交税费——应交所得税”，只有汇算清缴之前发生的销售退回，才能冲减“应交税费——应交所得税”。
但要注意，上述情况下不包括日后调整事项对暂时性差异的调整，如果是日后对暂时性差异的调整，则不管是发生在汇算清缴之前，还是发生在所得税汇算清缴之后，都是直接调整递延所得税资产或递延所得税负债的。
祝您学习愉快！
【提问内容】综合2里面的（4），假定2012年末M公司对此事项没有确认暂时性差异
这句话的意思是：企业在交税和会计上处理一样，会计上确认了收入结转了成本，在计算所得税的时候也交了税。
如果 会计上确认了收入结转了成本,交税的时候按照 税法的规定，调整了，对此事项 不确认收入，不交税，那么就会产生暂时性差异了
我这么理解对不？
【回复内容】您的问题答复如下：
理解正确。
【回复内容】您的问题答复如下：
一般情况下，日后调整事项涉及所得税调整的，有两种情况，一种是调整“应交税费——应交所得税”，一种是调整递延所得税资产或递延所得税负债。具体分析如下：
（1）如果企业日后调整事项涉及损益，且发生在所得税汇算清缴之前的，直接调整报告年度的“应交税费——应交所得税”；
（2）如果发生在所得税汇算清缴之后的，调减应交所得税就在“递延所得税资产”科目核算，调增应交所得税的在“递延所得税负债”科目核算。以销售退回发生在汇算清缴之后为例说明：汇算清缴之后发生的销售退回，不能冲减“应交税费――应交所得税”，但会计上冲掉了对应的资产，而税法上没有冲减，所以此时资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以应该确认相应的“递延所得税资产”。汇算清缴之后发生的销售退回，不能冲减“应交税费——应交所得税”，只有汇算清缴之前发生的销售退回，才能冲减“应交税费——应交所得税”。
但要注意，上述情况下不包括日后调整事项对暂时性差异的调整，如果是日后对暂时性差异的调整，则不管是发生在汇算清缴之前，还是发生在所得税汇算清缴之后，都是直接调整递延所得税资产或递延所得税负债的。
祝您学习愉快！
【提问内容】综合2里面的（4），假定2012年末M公司对此事项没有确认暂时性差异
这句话的意思是：企业在交税和会计上处理一样，会计上确认了收入结转了成本，在计算所得税的时候也交了税。
如果 会计上确认了收入结转了成本,交税的时候按照 税法的规定，调整了，对此事项 不确认收入，不交税，那么就会产生暂时性差异了
我这么理解对不？
【回复内容】您的问题答复如下：
理解正确。