课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100170100000119

3.应付账款
　　【例题·计算分析题】A公司按月计算汇兑损益。2014年3月6日，向国外购入生产设备（不需要安装），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后30日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元＝6.03元人民币。增值税税率为17%，增值税额102.51万元，已以人民币支付。
『正确答案』
　　（1）3月6日（交易日）
　　借：固定资产　　 　　　　　　　　　　　　　603（100×6.03）
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　102.51
　　　　贷：应付账款——美元 　　　　　　　　　　　603（100×6.03）
　　　　　　银行存款——人民币　　　　 　 　　　102.51
　　（2）3月31日的即期汇率为1美元＝6.04元人民币。
　　应付账款汇兑差额＝100×（6.04－6.03）＝1（万元）
　　借：财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　 1
　　　　贷：应付账款——美元　　　　　　　　　　　　 1
　　（3）假定4月3日，A公司以美元存款付清所有货款（即结算日）。当日的即期汇率为1美元＝6.05元人民币。
　　借：应付账款——美元　 　　　　　　　　　　604（100×6.04）【账面余额】
　　　　财务费用——汇兑差额　　　　 　　　　　　1
　　　　贷：银行存款——美元　 　　　　　　　　　　605（100×6.05）
　　（4）假定4月3日，A公司以人民币存款付清所有货款。当日的银行卖出价为1美元＝6.07元人民币。
　　借：应付账款——美元 　　　　　　　　　　　604【账面余额】
　　　　财务费用——汇兑差额　 　　　　　　　　　3
　　　　贷：银行存款——人民币 　　　　　　　　　　607（100×6.07）
【提问内容】

老师，郭老师说企业发生外币只能用即期汇率?这里的应付账款怎么不是即期汇率？

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【回复内容】您的问题答复如下：
初始确认和期末确认的时候都是用的即期汇率。
祝您学习愉快！

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【提问内容】老师，3月31日为什么要算汇兑差额啊？结算日又算一次？我理解的应该是结算日算汇兑差额，4月3日，借：应付账款——美元　 603
财务费用——汇兑差额　 2
贷：银行存款——美元　 　　　　　　　　　　605（100×6.05）
这样理解为什么错了？

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【回复内容】您的问题答复如下：
看题中条件：A公司按月计算汇兑损益，所以到月底的话也是要计算汇兑损益的。您那样做是不正确的，您这样做的话之做了结算日的处理，没有做期末汇兑损益的计算。

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【提问内容】老师，为什么括号内用的都是呢？如以人民币购买100万美元，我用的是人民币呀。

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【回复内容】您的问题答复如下：
括号内计算的是外币折算为人民币的金额，所以是用外币乘以汇率得出记账本位币人民币的金额。

祝您顺利通过考试！

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【提问内容】老师，为什么括号内用的都是外币金额*汇率呢？如以人民币购买100万美元，我用的是人民币呀。

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【回复内容】您的问题答复如下：
括号内计算的是外币折算为人民币的金额，所以是用外币乘以汇率得出记账本位币人民币的金额。

祝您顺利通过考试！

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