关于消费税
2014-11-03 22:27:55 来源：
典型案例3-1【多项选择题】甲公司2012年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司80%的股权，甲公司、乙公司和丙公司同属一个企业集团，库存商品的成本为800万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%，消费税税率为8%，该存货已提跌价准备为10万元，当天乙公司账面净资产为
1 000万元，可辨认净资产公允价值为1 200万元，当日甲公司资本公积结存额为24万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为36万元。甲公司另行支付了审计、评估费2万元。基于上述资料，下列会计核算指标中正确的有（ ）。
A.长期股权投资的入账成本为800万元
B.甲公司应确认商品转让收益130万元
C.甲公司应冲减留存收益216万元
D.甲公司因此项投资冲减营业利润2万元
E.甲公司因此项投资直接冲减了所有者权益240万元
『正确答案』ACDE
『答案解析』甲公司投资当日分录如下：
①借：长期股权投资 800（1 000×80%）
资本公积――股本溢价 24
盈余公积 36
利润分配――未分配利润 180
存货跌价准备 10
贷：库存商品 800
应交税费――应交增值税（销项税额） 170
――应交消费税 80
②借：管理费用 2
贷：银行存款 2
【提问内容】老师您好，关于消费税这块我不太理解，为什么不计入营业税金及附加？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为消费税是价内税。企业对于发生消费税是计入相关资产成本还是计入"营业税金及附加"科目.需要考虑是否在会计上确认收入!.即如果会计上确认收入,那么应计入"营业税金及附加"科目.而会计上不确认收入,税法上视同销售,应计入相关资产成本。
祝您学习进步！
【提问内容】老师，为何有些题目给了消费税率而用不上，有些题目就用得上，请问什么时候需要交消费税？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果给出消费税税率，说明该商品属于消费税应税商品，都是需要考虑消费税的。
祝您学习愉快！
1 000万元，可辨认净资产公允价值为1 200万元，当日甲公司资本公积结存额为24万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为36万元。甲公司另行支付了审计、评估费2万元。基于上述资料，下列会计核算指标中正确的有（ ）。
A.长期股权投资的入账成本为800万元
B.甲公司应确认商品转让收益130万元
C.甲公司应冲减留存收益216万元
D.甲公司因此项投资冲减营业利润2万元
E.甲公司因此项投资直接冲减了所有者权益240万元
『正确答案』ACDE
『答案解析』甲公司投资当日分录如下：
①借：长期股权投资 800（1 000×80%）
资本公积――股本溢价 24
盈余公积 36
利润分配――未分配利润 180
存货跌价准备 10
贷：库存商品 800
应交税费――应交增值税（销项税额） 170
――应交消费税 80
②借：管理费用 2
贷：银行存款 2
【提问内容】老师您好，关于消费税这块我不太理解，为什么不计入营业税金及附加？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为消费税是价内税。企业对于发生消费税是计入相关资产成本还是计入"营业税金及附加"科目.需要考虑是否在会计上确认收入!.即如果会计上确认收入,那么应计入"营业税金及附加"科目.而会计上不确认收入,税法上视同销售,应计入相关资产成本。
祝您学习进步！
【提问内容】老师，为何有些题目给了消费税率而用不上，有些题目就用得上，请问什么时候需要交消费税？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果给出消费税税率，说明该商品属于消费税应税商品，都是需要考虑消费税的。
祝您学习愉快！