会计移动课堂 【基础学习班】奚卫华（2014） 第06讲 消费税制（一）
2014-11-03 22:27:35 来源：
【例题2·单选题】（2011年）纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（ ）。
A.啤酒的包装物收取押金时就征收增值税
B.啤酒的包装物押金征收消费税
C.黄酒的包装物押金征收消费税
D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税
『正确答案』D
『答案解析』本题考查包装物押金是否计入销售额。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，在收取时不并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额征税。
【提问内容】啤酒\黄酒押金收取时征增值税/白酒是逾期才征押金增值税吧A.啤酒的包装物收取押金时就征收增值税
B.啤酒的包装物押金征收消费税
C.黄酒的包装物押金征收消费税
D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税
『正确答案』D
『答案解析』本题考查包装物押金是否计入销售额。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，在收取时不并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额征税。
【回复内容】您的问题答复如下：
对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。而对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按包装物押金的一般规定处理。
也就是说，销售啤酒、黄酒收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
所以，您的理解正好反了。啤酒、黄酒的包装物押金逾期时要征收增值税。白酒的包装物押金不论是否逾期均征收增值税。
祝您学习愉快！