财经法规
2014-10-22 08:06:14 来源：
【提问内容】某企业，2008年的销售收入额为2900万元，年终自行计算申报的应纳税所得额为96万元。经审查，企业的业务招待费支出32万元，已按照发生额的60%计算扣除；广告费和业务宣传费支出450万元，已全部计算扣除。年内已预缴企业所得税额22万元。按照企业所得税规定和要求，该企业2008年的应纳税所得额是？
【回复内容】您的问题答复如下：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
销售收入额2900万元*0.5%=14.5万元大于32*60%=19.2万元
业务招待费税前准予列支14.5万元，多列支19.2-14.5=4.7万元
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
本年度准予税前列支2900*15%=435万元
多列支450-435=15万元
以上两项应作纳税调增 4.7+15=19.7万元
调整后计税所得额=96+19.7=115.7万元
应纳企业所得税=115.7*25%=28.925万元
应补交企业所得税=28.925-22=6.925万元
祝您学习愉快！
【回复内容】您的问题答复如下：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
销售收入额2900万元*0.5%=14.5万元大于32*60%=19.2万元
业务招待费税前准予列支14.5万元，多列支19.2-14.5=4.7万元
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
本年度准予税前列支2900*15%=435万元
多列支450-435=15万元
以上两项应作纳税调增 4.7+15=19.7万元
调整后计税所得额=96+19.7=115.7万元
应纳企业所得税=115.7*25%=28.925万元
应补交企业所得税=28.925-22=6.925万元
祝您学习愉快！