课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000020600000114

【例题4·计算题】（接上例）2013年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2013年12月31日，行权价为400万元，期权的公允价值（时间价值）为10万元。假定行权日该债券的公允价值为300万元。其他条件同上。
　　分析：本例中，由于期权的行权价（400万元）大于行权日债券的公允价值（300万元），因此，该看涨期权属于重大价外期权，即甲公司在行权日不会重新购回该债券。所以，在转让日，可以判定债券所有权上的风险和报酬已经全部转移给丙公司，甲公司应当终止确认该债券。但同时，由于签订了看涨期权合约，获得了一项新的资产，应当按照在转让日的公允价值（10万元）确认该期权。
　　甲公司出售该债券业务应做如下会计分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　330
　　　　资本公积—其他资本公积　　　　　　 10
　　　　衍生工具—看涨期权　　　　　　　　 10
　　　　贷：可供出售金融资产－成本　　　　　　300
　　　　　　　　　　　　　　－公允价值变动　　 10
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 40
【提问内容】

什么是衍生工具？什么是非衍生工具？

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【回复内容】您的问题答复如下：
衍生工具就是从原生态的工具中衍生出来的，包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。
非衍生工具指的是原生态的工具，是金融工具中的母类工具，也就是在一般金融市场中的基本金融工具，包括股票、债券、可转换债券等等。
祝您学习愉快！

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