课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100170200000102

5.短期借款
　　【例题·计算分析题】乙公司按季计算汇兑损益。7月1日，从中国银行借入1 000万港元，年利率为6%,期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元＝0.79元人民币。9月30日即期汇率为1港元＝0.77元人民币。3个月后，即10月1日，乙公司以人民币向中国银行归还借入的1 000万港元和利息15万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元＝0.78元人民币。　
『正确答案』
　　① 7月1日交易日
　　借：银行存款——港元 　　　　　　　　　　　790（1 000×0.79）
　　　　贷：短期借款——港元　　　 　　　　　　　　790
　　② 9月30日资产负债表日
　　短期借款汇兑差额＝1 000×（0.77－0.79）＝－20（万元人民币）
　　借：短期借款——港元　　　　　　　　　　　　20
　　　　贷：财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　20
　　③ 10月1日结算日
　　借：短期借款——港元　　　　　　　　　　　　770【账面余额】
　　　　财务费用——汇兑差额　 　　　　　　　　　10
　　　　贷：银行存款——人民币　　　　　　　　　　　780（1 000×0.78）
　　支付利息＝1 000×6%×3/12＝15（万港元）
　　借：财务费用——利息费用　 　　　　　　　　11.7
　　　　贷：银行存款——人民币　 　　　　　　　　　11.7（15×0.78）
【提问内容】    老师，考试的时候，括号里面的必须都要写吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
（1 000×0.79）这类不是必须的，可以不写。

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【提问内容】究竟哪几类必须要写哪些可不写？可以归纳一下吗

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【回复内容】

您的问题答复如下：
如果是外币账户，那么要双重登记

举例１：

这里银行存款和短期借款都是货币性项目，所以分录是：

　借：银行存款——港元 　　　　　　　　　　　790
　　　　贷：短期借款——港元　　　 　　　　　　　　790     

举例２：如果财务费用没有要求写出二级科目，写到一级科目就可以了

借：短期借款——港元　　　　　　　　　　　　770
　　　　财务费用　　　　　　　10
　　　　贷：银行存款——人民币　　　　　　　　　　　780

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