课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010900000104
2014-10-22 08:04:05 来源：
典型案例2【单项选择题】甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产，该商品的成本为1 000万元，已经计提跌价准备200万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%，该商品的计税价格为1 500万元；乙公司房产原价为1 600万元，累计折旧600万元，已提减值准备30万元，计税价格为2 000万元，适用的营业税率为5%，经双方协议，甲公司向乙公司支付补价30万元，交易双方均维持换入资产的原使用状态。
完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是（ ）万元。
A.1 160，785
B.1 200，715
C.1 085，685
D.1 800，675
『正确答案』C
『答案解析』
①甲公司换入房产的入账成本＝1000－200＋1500×17%＋30＝1085（万元）；
②乙公司换入库存商品的入账成本＝1600－600－30－30－1500×17%＝685（万元）。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
上面的理解正确，下面中固定资产中的动产销售时需要缴纳增值税，无形资产中的专利权等营改增部分需要缴纳增值税，长期股权投资不需要缴纳增值税。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，这一题甲公司换入资产的账面价值不用考虑进项税，因为是不动产没有进项税是吗？而乙公司也不用考虑换出资产的销项税，也是因为这样？题目给出的消费税税率是否无用？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。
消费税是为换出资产发生的，所以要计入换出资产的处置损益中，不计入换入资产的入账价值中。
完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是（ ）万元。
A.1 160，785
B.1 200，715
C.1 085，685
D.1 800，675
『正确答案』C
『答案解析』
①甲公司换入房产的入账成本＝1000－200＋1500×17%＋30＝1085（万元）；
②乙公司换入库存商品的入账成本＝1600－600－30－30－1500×17%＝685（万元）。
【提问内容】
老师，库存商品，机器设备 销售时有销项税，换入方可以抵扣进项税，
固定资产，无形资产 ，长期股权投资 销售时没有销项税，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
上面的理解正确，下面中固定资产中的动产销售时需要缴纳增值税，无形资产中的专利权等营改增部分需要缴纳增值税，长期股权投资不需要缴纳增值税。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，这一题甲公司换入资产的账面价值不用考虑进项税，因为是不动产没有进项税是吗？而乙公司也不用考虑换出资产的销项税，也是因为这样？题目给出的消费税税率是否无用？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。
消费税是为换出资产发生的，所以要计入换出资产的处置损益中，不计入换入资产的入账价值中。