课程讲义 >>答疑编号:NODE00756300010200000112

5.投资性房地产在处置时的损益额的计算。
　　（1）成本计量模式下投资性房地产处置时损益的计算
　　①借：银行存款
　　　　　贷：其他业务收入
　　②借：其他业务成本
　　　　　投资性房地产累计折旧
　　　　　投资性房地产减值准备
　　　　　贷：投资性房地产
　　③借：营业税金及附加
　　　　　贷：应交税费——应交营业税
　　（2）公允价值计价模式下投资性房地产处置时损益的计算
　　①借：银行存款
　　　　　贷：其他业务收入
　　②借：其他业务成本
　　　　　贷：投资性房地产
　　③借：营业税金及附加
　　　　　贷：应交税费——应交营业税
　　④借：公允价值变动损益
　　　　　贷：其他业务成本
　　⑤借：资本公积
　　　　　贷：其他业务成本
【提问内容】投资性房地产营业税怎么不计入其他业务成本呢？

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【回复内容】

您的问题答复如下：
如果是出售无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业外收支中
如果是出租无形资产（自用的土地使用权），那么营业税是计入营业税金及附加
如果是出租、出售投资性房地产，那么营业税都是计入营业税金及附加
出租固定资产（不动产），营业税是计入营业税金及附加
出售固定资产（不动产），营业税是计入固定资产清理，然后由固定资产清理转入营业外收支科目

出租无形资产（自用的土地使用权）、固定资产属于日常业务，所以营业税计入营业税金及附加。
出租、出售投资性房地产也是属于日常业务，所以营业税计入营业税金及附加。
出售固定资产、无形资产（自用的土地使用权）属于非日常业务，所以营业税计入固定资产清理或者直接计入营业外收支中。

上面三项如果交换处置时影响处置损益 ；

不影响债务重组利得，影响资产的处置损益。

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【提问内容】老师 成本模式下高老师举得例子算的损益，就是影响营业利润的金额对吧，郭老师的快速计算是公允-账面+资本公积，对于成本模式来说，因为有税，所以还减了5，对吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确。

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【提问内容】老师：您好！比如②借：其他业务成本
　　　　　贷：投资性房地产
书上会这样写：借：其他业务成本
贷：投资性房地产-成本
那我们考试时要按哪个写？

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【回复内容】您的问题答复如下：
对于公允价值模式计量的投资性房地产，考试时最好写出二级科目。

祝您学习愉快！

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【提问内容】公允模式的处置。5部分录，考试分写，可用吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
可以的，分开写完全正确的

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