课程讲义 >>答疑编号:NODE00756200010600000109

　　典型案例3-2【多项选择题】资料同前，如果此合并是非同一控制下的企业合并，则甲公司据此核算的会计指标中，正确的有（　）。
　　A.长期股权投资的初始成本为1 172万元
　　B.商品转让收益为130万元
　　C.管理费用增加2万元
　　D.冲减留存收益216万元
　　E.增加营业利润128万元
『正确答案』BCE
『答案解析』甲公司投资当日分录如下：
　　①借：长期股权投资－－乙公司　　　　　　　　1 170
　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 1 000
　　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）　　 170
　　②借：主营业务成本　　　　　　790
　　　　　存货跌价准备　　　　　 　10
　　　　　贷：库存商品　　　　　　　800
　　③借：营业税金及附加　　　　　 　　　　80
　　　　　贷：应交税费――应交消费税　　　　　80
　　④借：管理费用　　　　2
　　　　　贷：银行存款　　　2
　　⑤甲公司长期股权投资的入账成本为1 170万元，转让商品的损益额130万元（＝1 000－790－80），追加营业利润128万元（＝130－2）。
【提问内容】

为什么同一控制下的消费税没有进营业税金及附加？

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【回复内容】您的问题答复如下：

因为在同一控制下没有确认收入。
因为消费税是价内税。企业对于发生消费税是计入相关资产成本还是计入"营业税金及附加"科目.需要考虑是否在会计上确认收入!.即如果会计上确认收入,那么应计入"营业税金及附加"科目.而会计上不确认收入,税法上视同销售,应计入相关资产成本。

祝您学习进步！

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【提问内容】老师，这后半句不理解，会计上不确认收入，税法上又怎么确认销售，有什么意义？

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【回复内容】

您的问题答复如下：
会计上不确认收入是指不用营业收入科目；税法上视同销售是指要确认销项税额。

例如：

如果自产产品用于建筑物等不动产工程建造，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：
　　　借：在建工程
　　　　　贷：库存商品………….成本
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

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