课程讲义 >>答疑编号:NODE00756500060400000202普通发票抵税的问题
2014-10-22 08:01:48 来源：
【总结1】增值税扣税凭证：增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关专用缴款书、农产品收购发票、销售发票以及通用缴款书。
【总结2】运费的处理
【提问内容】老师，普通发票抵税的问题我一直搞不清楚，究竟哪些情况可以抵，哪些情况不可以抵，请老师总结下包括收取和支付的。谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
收取的钱，是收入，不论普通发票还是专用发票，均是计算销项税的。
支付的钱，是支出，除购进免税农产品可以凭普通发票计算抵扣13%的进项税以外，其他均要凭专用发票抵扣。
【提问内容】货物运输业中，什么时候按11%税率算？什么时候按价外费用也就是说随主货物一样的税率计算呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
您这样理解，只有有自己的运输队，取得运输经营许可证的运输企业，提供的运输服务，开货物运输业发票，才可以按11%计算销项税额。
如果是销售货物的企业，并不是运输企业，其销售货物的同时收取的运费，只能作为价外费用，适用所销售货物的税率17%或13%计算销项税。
【提问内容】老师那如果是支付的运费是不是都按11%计算进项税额？ 运费这里总听不明白，不知道计算时要怎样计算请老师举例说明
【回复内容】您的问题答复如下：
是支付的运费是不是都按11%计算进项税额？
答复：是的，营改增以后支付的运费均按11%抵扣进项税。
运费这里总听不明白，不知道计算时要怎样计算请老师举例说明
答复：您按下面的内容全面了解，主要掌握营改增后的处理即可。
要区分是支付的运费（花钱）抵扣进项税，还是收取的运费（收入）计算销项税。
营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后运输企业提供运输服务并与货物销售额一并收取的运费，单独开货物运输业增值税专用发票的，按11%计算销项税。如果非运输企业销售货物一并从购买方取得的运费，是价外费用，默认为含税收入，按货物的税率17%或13%计算销项税。
对于支付的运费，营改增之前凭营业税普通发票按7%的扣除率，根据（运费+建设基金）*7%计算抵扣，其他项目如装卸费、保险费等不抵扣；营改增之后凭专用发票按11%税率。按期限划分的话，就是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后按11%税率凭增值税专用发票抵扣，取得增值税普通发票不能抵扣，考试主要掌握营改增后的政策。
【提问内容】"支付的钱，是支出，除购进免税农产品可以凭普通发票计算抵扣13%的进项税以外，其他均要凭专用发票抵扣。”
老师，这里说购进免税农产品的普通发票从何处来？是否找税务局代开，因为农民不大可能给你开票？
【回复内容】您的问题答复如下：
从农民那里购进的农产品，是由收购单位向税务局领取收购发票，由收购单位向农民开具的，这是特殊的由付款方向收款方开票的情形。
【总结2】运费的处理
| 收取的运费 | （1）能开货物运输业增值税专用发票：营业额×11%做销项税额 （2）其余：作为价外费用，换算为不含税收入计入销售额 |
| 支付的运费 | 进项税额抵扣，税率11% 【注意】交通运输业已经营改增，故需要货物运输业增值税专用发票凭票抵扣。 |
| 符合条件的代垫运费 | 不能作为进项税额抵扣，也不能作为销项税额 |
【回复内容】您的问题答复如下：
收取的钱，是收入，不论普通发票还是专用发票，均是计算销项税的。
支付的钱，是支出，除购进免税农产品可以凭普通发票计算抵扣13%的进项税以外，其他均要凭专用发票抵扣。
【提问内容】货物运输业中，什么时候按11%税率算？什么时候按价外费用也就是说随主货物一样的税率计算呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
您这样理解，只有有自己的运输队，取得运输经营许可证的运输企业，提供的运输服务，开货物运输业发票，才可以按11%计算销项税额。
如果是销售货物的企业，并不是运输企业，其销售货物的同时收取的运费，只能作为价外费用，适用所销售货物的税率17%或13%计算销项税。
【提问内容】老师那如果是支付的运费是不是都按11%计算进项税额？ 运费这里总听不明白，不知道计算时要怎样计算请老师举例说明
【回复内容】您的问题答复如下：
是支付的运费是不是都按11%计算进项税额？
答复：是的，营改增以后支付的运费均按11%抵扣进项税。
运费这里总听不明白，不知道计算时要怎样计算请老师举例说明
答复：您按下面的内容全面了解，主要掌握营改增后的处理即可。
要区分是支付的运费（花钱）抵扣进项税，还是收取的运费（收入）计算销项税。
营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后运输企业提供运输服务并与货物销售额一并收取的运费，单独开货物运输业增值税专用发票的，按11%计算销项税。如果非运输企业销售货物一并从购买方取得的运费，是价外费用，默认为含税收入，按货物的税率17%或13%计算销项税。
对于支付的运费，营改增之前凭营业税普通发票按7%的扣除率，根据（运费+建设基金）*7%计算抵扣，其他项目如装卸费、保险费等不抵扣；营改增之后凭专用发票按11%税率。按期限划分的话，就是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后按11%税率凭增值税专用发票抵扣，取得增值税普通发票不能抵扣，考试主要掌握营改增后的政策。
【提问内容】"支付的钱，是支出，除购进免税农产品可以凭普通发票计算抵扣13%的进项税以外，其他均要凭专用发票抵扣。”
老师，这里说购进免税农产品的普通发票从何处来？是否找税务局代开，因为农民不大可能给你开票？
【回复内容】您的问题答复如下：
从农民那里购进的农产品，是由收购单位向税务局领取收购发票，由收购单位向农民开具的，这是特殊的由付款方向收款方开票的情形。