课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900190200000115
2014-10-22 08:01:35 来源：
（4）资产负债表日后期间得以证实的或有事项
【教材例19—5】甲公司与乙公司签订一项销售合同，约定甲公司应在20×9年8月向乙公司交付A产品3 000件。但甲公司未按照合同发货，并致使乙公司遭受重大经济损失。20×9年11月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿9 000 000元。20×9年12月31日人民法院尚未判决（未决诉讼），甲公司对该诉讼事项确认预计负债6 000 000元，乙公司未确认应收赔偿款。
借：营业外支出 600
贷：预计负债 600
借：递延所得税资产 150
贷：所得税费用 150
2×10年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司8 000 000元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款8 000 000元。甲、乙两公司20×9年所得税汇算清缴均在2×10年3月10日完成。
要求：根据上述资料，分别做出甲公司与乙公司的财务处理。
【提问内容】老师 在做分录的时候 产生了预计负债 为何还要做笔借递延所得税资产，贷所得税费用 它在这里起什么作用 谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
因为税法规定对于经济合同赔偿损失是可以在实际发生时税前扣除的，所以预计负债的计税基础为0，预计负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。
祝您学习愉快！
【教材例19—5】甲公司与乙公司签订一项销售合同，约定甲公司应在20×9年8月向乙公司交付A产品3 000件。但甲公司未按照合同发货，并致使乙公司遭受重大经济损失。20×9年11月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿9 000 000元。20×9年12月31日人民法院尚未判决（未决诉讼），甲公司对该诉讼事项确认预计负债6 000 000元，乙公司未确认应收赔偿款。
借：营业外支出 600
贷：预计负债 600
借：递延所得税资产 150
贷：所得税费用 150
2×10年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司8 000 000元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款8 000 000元。甲、乙两公司20×9年所得税汇算清缴均在2×10年3月10日完成。
要求：根据上述资料，分别做出甲公司与乙公司的财务处理。
【提问内容】老师 在做分录的时候 产生了预计负债 为何还要做笔借递延所得税资产，贷所得税费用 它在这里起什么作用 谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
因为税法规定对于经济合同赔偿损失是可以在实际发生时税前扣除的，所以预计负债的计税基础为0，预计负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。
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