课程讲义 >>答疑编号:NODE00757100020200000120
2014-10-22 08:01:22 来源：
五、综合题（本类题共1题，共12分）
某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；
（5）投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
【提问内容】老师你好，第一问的投资收益算错了(其他的扣除项正确的),导致第一问和第三问错误，这样答案能得几分？
【回复内容】您的问题答复如下：
第一问适当得分，第二问得分，第三问不得分，具体得多少分要看考试题目的分值分布。
建议您现在不要纠结得多少分的问题，主要是通过做题掌握相关考点，这样通过考试是没问题的。
【提问内容】老师，投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元不用交税，这点在课件中有讲吗，在课件哪个位置？
【回复内容】您的问题答复如下：
在教材416页有这个内容，您可以查看下课件中对应位置的讲解。
【提问内容】老师，研发费用实际本来就是40-30=10，我认为应在10的基础上加计得出15，故应调增40-15=25，不知思路错在哪里？
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解有误，这里研发费用是40，支付给母公司费用30万元，这二项是并列关系，研发费中是不含母公司费用的。
研发费40，再加计扣除20，即调减20。
境内应纳税所得额＝600＋30－20＋34＋2＋2.25－68＝580.25（万元）
【提问内容】不含税收入2500这个数据没用上？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，本题是采用间接法，以会计利润为起点，通过调增调减的方式计算应纳税所得额的。
不含税收入2500这个数据没有用处，是作为干扰性条件出现的。
并非题目的每项数据都有用的。
【提问内容】“三新”技术的研发费用加计50%扣除。本题也没说明，应该不予扣除的吧？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是，在考试中这样掌握，只要说明是研发费用，均可以加计扣除50%，因为题目就是在考加计扣除的优惠。
【提问内容】如题
【回复内容】您的问题答复如下：
因为根据规定，“三新”技术的研发费用加计50%扣除。研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。
加计扣除，就是在原来的基础再进行加计扣除一部分，因此是计算应纳税所得额时，是需要调减的。
【提问内容】境内应纳税所得额＝600＋30－20＋34＋2＋2.25－68＝580.25（万元）
老师，题中不是说A国分支机构当年应纳税所得额300万元吗，为什么算境内所得的时候不用把A国的扣出来？
某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
（1）期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
（2）营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；
（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
（4）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；
（5）投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
【提问内容】老师你好，第一问的投资收益算错了(其他的扣除项正确的),导致第一问和第三问错误，这样答案能得几分？
【回复内容】您的问题答复如下：
第一问适当得分，第二问得分，第三问不得分，具体得多少分要看考试题目的分值分布。
建议您现在不要纠结得多少分的问题，主要是通过做题掌握相关考点，这样通过考试是没问题的。
【提问内容】老师，投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元不用交税，这点在课件中有讲吗，在课件哪个位置？
【回复内容】您的问题答复如下：
在教材416页有这个内容，您可以查看下课件中对应位置的讲解。
【提问内容】老师，研发费用实际本来就是40-30=10，我认为应在10的基础上加计得出15，故应调增40-15=25，不知思路错在哪里？
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解有误，这里研发费用是40，支付给母公司费用30万元，这二项是并列关系，研发费中是不含母公司费用的。
研发费40，再加计扣除20，即调减20。
境内应纳税所得额＝600＋30－20＋34＋2＋2.25－68＝580.25（万元）
【提问内容】不含税收入2500这个数据没用上？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，本题是采用间接法，以会计利润为起点，通过调增调减的方式计算应纳税所得额的。
不含税收入2500这个数据没有用处，是作为干扰性条件出现的。
并非题目的每项数据都有用的。
【提问内容】“三新”技术的研发费用加计50%扣除。本题也没说明，应该不予扣除的吧？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是，在考试中这样掌握，只要说明是研发费用，均可以加计扣除50%，因为题目就是在考加计扣除的优惠。
【提问内容】如题
【回复内容】您的问题答复如下：
因为根据规定，“三新”技术的研发费用加计50%扣除。研究开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元），调减应纳税所得额20万。
加计扣除，就是在原来的基础再进行加计扣除一部分，因此是计算应纳税所得额时，是需要调减的。
【提问内容】境内应纳税所得额＝600＋30－20＋34＋2＋2.25－68＝580.25（万元）
老师，题中不是说A国分支机构当年应纳税所得额300万元吗，为什么算境内所得的时候不用把A国的扣出来？