会计移动课堂 【基础学习班】经济法-苏 苏（2014） 第03讲 税前扣除范围
2014-10-22 08:00:59 来源：
【例题·单选题】某企业2008年开具增值税专用发票取得收入3 510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2 780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万元为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）。
A.180万元 B.79.32万元
C.56.4万元 D.46.8万元
『正确答案』C
『答案解析』（1）运费收入=3 510×10%÷（1+17%）=300（万元）
（2）年度利润总额=3 510+300-2 780-360-200 =470（万元）
（3）公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=470×12%=56.4（万元）
【提问内容】什么情况下运费算做价外收入呢？不知道什么时候增值税与所得税中涉及运费的思路A.180万元 B.79.32万元
C.56.4万元 D.46.8万元
『正确答案』C
『答案解析』（1）运费收入=3 510×10%÷（1+17%）=300（万元）
（2）年度利润总额=3 510+300-2 780-360-200 =470（万元）
（3）公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=470×12%=56.4（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
请参考下面的总结：
营改增之前收取的运费作为价外费用处理，价外费用都是按含税价对待，税率按伴随的货物税率17%或13%；营改增之后收取的运费作为混业经营处理，税率按11%。
对于支付的运费，营改增之前按7%的扣除率，营改增之后按11%税率。如果是在2013年8月1日之前按7%计算抵扣，如果是在2013年8月1日之后或在2013年8月1日之前的试点纳税人按11%税率凭增值税专用发票抵扣。考试时要看业务发生时间。