课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000040200000108
2014-10-22 07:59:55 来源：
（3）会计分录
借：长期股权投资 36 000
公允价值变动损益 2 000
贷：交易性金融资产——成本 18 000
——公允价值变动 2 000
投资收益 （23 130－18 000）5 130
固定资产清理 5 000
营业外收入 （6 000－5 000）1 000
主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 870
借：管理费用 330
贷：银行存款 330
结转成本分录略。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
借：长期股权投资 36 000
公允价值变动损益 2 000
贷：交易性金融资产——成本 18 000
——公允价值变动 2 000
投资收益 （23 130－18 000）5 130
固定资产清理 5 000
营业外收入 （6 000－5 000）1 000
主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 870
借：管理费用 330
贷：银行存款 330
结转成本分录略。
【提问内容】
这个分录为什么要这样写啊？？我完全看不懂，并且只有公允价值变动是借贷方都有，怎么其它的全在贷方，不是冲销应该在借方的就写在贷方吗？？这里怎么全写在贷方，并且为什么要冲销这些什么营业外收入啊，主营业务收入啊，还有那个应交税费。。
麻烦老师解释清楚些
【回复内容】您的问题答复如下：
您是说第一笔分录吗？
借：长期股权投资 36 000
公允价值变动损益 2 000
贷：交易性金融资产——成本 18 000
——公允价值变动 2 000
投资收益 （23 130－18 000）5 130
固定资产清理 5 000
营业外收入 （6 000－5 000）1 000
主营业务收入 5 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 870
这里综合解释您的问题。
本题是非同一控制的情况，贷记的是付出的对价，实际就是相当于处置这些资产，所以可以看作是处置交易性金融资产、处置固定资产、处置存货的处理，贷记的这些就是这三部分资产处置分录的合并。并不是您说的冲销的处理。
借记的公允价值变动损益是处置交易性金融资产时原累计的公允价值变动现在转出的处理，您可以想一下交易性金融资产这一章的内容，贷记的交易性金融资产是结转其成本，投资收益则是计算的处置损益。
贷方的营业外收入是固定资产的处置损益，主营业务收入是处置存货确认的收入，应交税费是存货和设备确认的增值税的金额，这些需要结合处置存货和固定资产的知识点理解，并不是您所理解的冲销的处理，您再看一下。