所得税
2014-10-22 07:59:30 来源：
某企业正在着手编制2011年1月份的现金收支计划。有关资料如下：
（1）月初现金余额为8000元；
（2）月初有息负债余额为12000元，年利率4%，按月支付利息；
（3）月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；
（4）本月预计销售收入58500元，预计月内销售的收款比例为50%；
（5）本月需要采购材料的成本为9360元，企业每月采购金额中70%当月付现；
（6）月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；
（7）月内以现金支付直接人工8400元；
（8）本月制造费用、销售费用和管理费用付现13854元；
（9）购买设备支付现金20900元；
（10）所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元；
（11）企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍数，年利率为6%，按月支付利息，按照月初借入计算；
（12）要求月末现金余额介于5000～5100元之间。
要求：
（1）计算经营现金收入；
（2）计算可供使用的现金合计；
（3）计算经营性现金支出；
（4）计算现金余缺；
（5）确定向银行借款的数额；
（6）确定现金月末余额；
（7）计算月末应收账款金额；
（8）计算月末应付账款金额；
（9）假设1月份销售成本占销售收入的80%，销售费用与销售收入的关系为：销售费用＝2000＋0.01×销售收入，固定性制造费用3000元，管理费用3000元，财务费用全部是利息费用，适用的所得税税率为25%，预计2011年1月份的净利润。（不考虑增值税）
【回复内容】您的问题答复如下：
是的
【提问内容】老师，介于5000～5100元之间为什么不是大于等于小于等于而是只用大于小于？什么情况下要加上等于？为啥销售成本包括固定性制造费用而不包括间接费用？
【回复内容】您的问题答复如下：
老师，介于5000～5100元之间为什么不是大于等于小于等于而是只用大于小于？
答复：介于两者之间，是不包括一头一尾的。因此用大于小于。
什么情况下要加上等于？
答复：如果题中给出的指理想的（最低的）期末现金余额是5000，则加上等于。
为啥销售成本包括固定性制造费用而不包括间接费用？
答复：固定制造费用也属于企业产品成本的构成部分，因此也应该包含在企业生产产品的成本中，并随同销售结转到销售成本中去。销售成本还包括直接人工、直接材料、变动制造费用。
祝您学习愉快！
【提问内容】所得税属于经营性现金支出吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
【提问内容】计算现金余缺，怎么不把12000×4%/12减掉呢。
40450－（33806＋20900＋12000×4%/12）＝－14296（元）
（1）月初现金余额为8000元；
（2）月初有息负债余额为12000元，年利率4%，按月支付利息；
（3）月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；
（4）本月预计销售收入58500元，预计月内销售的收款比例为50%；
（5）本月需要采购材料的成本为9360元，企业每月采购金额中70%当月付现；
（6）月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；
（7）月内以现金支付直接人工8400元；
（8）本月制造费用、销售费用和管理费用付现13854元；
（9）购买设备支付现金20900元；
（10）所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元；
（11）企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍数，年利率为6%，按月支付利息，按照月初借入计算；
（12）要求月末现金余额介于5000～5100元之间。
要求：
（1）计算经营现金收入；
（2）计算可供使用的现金合计；
（3）计算经营性现金支出；
（4）计算现金余缺；
（5）确定向银行借款的数额；
（6）确定现金月末余额；
（7）计算月末应收账款金额；
（8）计算月末应付账款金额；
（9）假设1月份销售成本占销售收入的80%，销售费用与销售收入的关系为：销售费用＝2000＋0.01×销售收入，固定性制造费用3000元，管理费用3000元，财务费用全部是利息费用，适用的所得税税率为25%，预计2011年1月份的净利润。（不考虑增值税）
【正确答案】（1）经营现金收入＝4000×80%＋58500×50%＝32450（元）（1分 ）
（2）可供使用的现金合计＝32450＋8000＝40450（元）（1分）
（3）采购材料支出＝9360×70%＋5000＝11552（元）
经营性现金支出＝11552＋8400＋13854＝33806（元）
【提示】本题的所得税是按季度预交，在季度末支付，因此，与1月份的经营性现金支出无关。（1分）
（4）现金余缺＝40450－（33806＋20900）＝－14256（元）（1分）
（5）假设需要借入W元，则1月份支付的利息＝12000×4%/12＋W×0.5%＝40＋0.005W
存在下列关系式：
5000＜－14256＋W－40－0.005W＜5100
19296＜0.995W＜19396
19393＜W＜19493
由于借款额为100元的整数倍数，因此，应该借款19400元，支付利息137元。（1分 ）
（6）现金月末余额＝19400－137－14256＝5007（元）（1分）
（7）月末应收账款金额＝4000×20%＋58500×50%＝30050（元）（1分）
（8）月末应付账款金额＝9360×30%＝2808（元）（1分）
（9）销售成本＝58500×80%＝46800（元）
销售费用＝2000＋0.01×58500＝2585（元）
利润总额＝58500－46800－2585－3000－137＝5978（元）
净利润＝5978×（1－25%）＝4483.5（元）（2分）
【提问内容】如果这是3月份的现金预算，那么所得税应该在现金余缺这一步扣掉吗？（2）可供使用的现金合计＝32450＋8000＝40450（元）（1分）
（3）采购材料支出＝9360×70%＋5000＝11552（元）
经营性现金支出＝11552＋8400＋13854＝33806（元）
【提示】本题的所得税是按季度预交，在季度末支付，因此，与1月份的经营性现金支出无关。（1分）
（4）现金余缺＝40450－（33806＋20900）＝－14256（元）（1分）
（5）假设需要借入W元，则1月份支付的利息＝12000×4%/12＋W×0.5%＝40＋0.005W
存在下列关系式：
5000＜－14256＋W－40－0.005W＜5100
19296＜0.995W＜19396
19393＜W＜19493
由于借款额为100元的整数倍数，因此，应该借款19400元，支付利息137元。（1分 ）
（6）现金月末余额＝19400－137－14256＝5007（元）（1分）
（7）月末应收账款金额＝4000×20%＋58500×50%＝30050（元）（1分）
（8）月末应付账款金额＝9360×30%＝2808（元）（1分）
（9）销售成本＝58500×80%＝46800（元）
销售费用＝2000＋0.01×58500＝2585（元）
利润总额＝58500－46800－2585－3000－137＝5978（元）
净利润＝5978×（1－25%）＝4483.5（元）（2分）
【回复内容】您的问题答复如下：
是的
【提问内容】老师，介于5000～5100元之间为什么不是大于等于小于等于而是只用大于小于？什么情况下要加上等于？为啥销售成本包括固定性制造费用而不包括间接费用？
【回复内容】您的问题答复如下：
老师，介于5000～5100元之间为什么不是大于等于小于等于而是只用大于小于？
答复：介于两者之间，是不包括一头一尾的。因此用大于小于。
什么情况下要加上等于？
答复：如果题中给出的指理想的（最低的）期末现金余额是5000，则加上等于。
为啥销售成本包括固定性制造费用而不包括间接费用？
答复：固定制造费用也属于企业产品成本的构成部分，因此也应该包含在企业生产产品的成本中，并随同销售结转到销售成本中去。销售成本还包括直接人工、直接材料、变动制造费用。
祝您学习愉快！
【提问内容】所得税属于经营性现金支出吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
【提问内容】计算现金余缺，怎么不把12000×4%/12减掉呢。
40450－（33806＋20900＋12000×4%/12）＝－14296（元）