所得税例1分录： 借：所得税费用390
2014-10-22 07:59:09 来源：
（六）所得税专题
【例题1·计算分析题】甲公司为上市公司，2014年有关资料如下：
（1）甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
单位：万元
【提问内容】所得税例1分录：
借：所得税费用390
贷：递延所得税负债5
递延所得税资产120
应交税费-应交所得税265
不按答案的分开写，这样写行吗？答案的看不明白递延所得税资产130怎么算出来的？【例题1·计算分析题】甲公司为上市公司，2014年有关资料如下：
（1）甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
单位：万元
| 项目 | 可抵扣暂时性差异 | 递延所得税资产 | 应纳税暂时性差异 | 递延所得税负债 |
| 应收账款 | 60 | 15 | ||
| 交易性金融资产 | 40 | 10 | ||
| 可供出售金融资产 | 200 | 50 | ||
| 预计负债 | 80 | 20 | ||
| 可税前抵扣的经营亏损 | 420 | 105 | ||
| 合计 | 760 | 190 | 40 | 10 |
【回复内容】您的问题答复如下：
可抵扣暂时性差异期末余额是40+160+40=240，则递延所得税资产期末余额=240*25%=60，而期初余额是190，所以本期应转回递延所得税资产190-60=130。
这笔分录一般不分开处理的。
您理解一下，祝您学习愉快