D选项投资性房地产不是资产吗？怎么产生

2014-10-22 07:59:06 来源：

企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（　　）。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B.非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异
C.计提资产减值准备产生的暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税负债也应调整资本公积；选项B，非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异应该调整商誉，不调整所得税费用。

【提问内容】D选项投资性房地产不是资产吗？怎么产生应纳税暂时性差异？

【回复内容】

您的问题答复如下：
选项D是资产

（一）应纳税暂时性差异形成递延所得税负债
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1.资产的账面价值大于其计税基础
2.负债的账面价值小于其计税基础

（二）可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
1.资产的账面价值小于其计税基础
2.负债的账面价值大于其计税基础

可见：不管是资产还是负债，都有可能形成应纳税暂时性差异