课程讲义 >>答疑编号:NODE00756400020200000109
2014-10-22 07:57:48 来源：
要求：
（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录；
（2）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录；
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录；
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录；
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
（答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理）
『正确答案』（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录。
2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
（2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
借：营业外支出 200
贷：预计负债 200
借：递延所得税资产 50（200×25%）
贷：所得税费用 50
2013年2月10日：
借：库存商品 960
贷：生产成本 960
借：预计负债 200
贷：库存商品 200
2013年2月15日：
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
借：主营业务成本 760（960－200）
贷：库存商品 760
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。
甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债＝20000×0.5×（0×70%＋1%×20%＋2%×10%）＝40（万元）
2012年12月31日相关分录为：
借：销售费用 40
贷：预计负债 40
借：预计负债 30
贷：银行存款 15
原材料 15
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录。
与甲公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1000万元；②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。
2012年12月31日的相关分录为：
借：管理费用 1300（1000＋300）
贷：应付职工薪酬 1300
借：管理费用 50
贷：预计负债 50
借：递延所得税资产 337.5（1300+50） ×25%
贷：所得税费用 337.5
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
资料（5）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数＝（450＋550）/2＝500（万元）
2012年12月31日：
借：营业外支出 500
贷：预计负债 500
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
资料（6）不需要确认预计负债。因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司对丙公司的担保极小可能导致其经济利益流出。
【所属知识点】前期差错更正的处理；日后调整事项的具体处理。
【提问内容】
【回复内容】
【提问内容】题目中的质量保证而计提的预计负债余额为60万元 这个条件没用吗
【回复内容】您的问题答复如下：
在本题中这个条件没有用到。
祝您学习愉快！
【提问内容】借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
是以前年度损益调整的贷方余额的结转吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，加油。
【提问内容】资料（1）中，收到保险公司140万元理赔款，在分录：
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
中，已确认了营业外收入即分录中的贷方以前年度损益调整。这个营业外收入（即以前年度损益调整贷方）影响2012年利润总额。
分录:2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
以上分录，影响2012年利润总额的是“以前年度损益调整借方 20万元，
那么在2012年资产负债表日后事项中，影响2012年应交税费的是 “以前年度损益调整贷方发生额140万元、以前年度损益调整借方发生额20万元。
2012年应补交的所得税就应该=（140-20）*0.25=30万元。
分录：
借：以前年度损益调整 30
贷：应交税费-应交所得税 30
后面继续做分录：
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配-未分配利润 81
答案中的其他应付款188及其他应收款140，只影响资产负债表数据，不影响利润表数据。
我的以上理解，请老师给予分析指错。
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是不正确的。因为企业实际的损失是188，扣除补偿140后，净损失的48，应该调减应交所得税12.
【提问内容】因为是年初预提的，本期应提40，实际花了30，补提10，这样做可以吗
【回复内容】您的问题答复如下：
本题是可以的。完整的处理是：期初余额+本期计提-本期发生=期末余额。
（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录；
（2）根据资料（2），编制甲公司的相关会计分录；
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录；
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录；
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
（答案以万元为单位；假定除资产负债表日后调整事项、会计政策变更、前期差错更正等特殊事项外，甲公司的递延所得税统一在年末进行账务处理）
『正确答案』（1）根据资料（1），编制甲公司的相关会计分录。
2012年12月31日：
借：管理费用 8
营业外支出 160
贷：预计负债 168
借：递延所得税资产 42（168×25%）
贷：所得税费用 42
2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
借：其他应付款 188
贷：银行存款 188
借：银行存款 140
贷：其他应收款 140
借：以前年度损益调整 42
贷：递延所得税资产 42
借：应交税费——应交所得税 12 [（188－140）×25%]
贷：以前年度损益调整 12
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
（2）根据资料（2），编制有关的会计分录。
2012年12月31日：执行合同的损失＝（1000－800）×1＝200（万元）；不执行合同的损失＝800×30%＝240（万元），所以应选择执行合同。
借：营业外支出 200
贷：预计负债 200
借：递延所得税资产 50（200×25%）
贷：所得税费用 50
2013年2月10日：
借：库存商品 960
贷：生产成本 960
借：预计负债 200
贷：库存商品 200
2013年2月15日：
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
借：主营业务成本 760（960－200）
贷：库存商品 760
（3）根据资料（3），判断2012年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2012年与A产品质量保证相关的会计分录。
甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债＝20000×0.5×（0×70%＋1%×20%＋2%×10%）＝40（万元）
2012年12月31日相关分录为：
借：销售费用 40
贷：预计负债 40
借：预计负债 30
贷：银行存款 15
原材料 15
借：递延所得税资产 2.5
贷：所得税费用 2.5
（4）根据资料（4），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2012年末的相关会计分录。
与甲公司业务重组有关的直接支出有：①因辞退员工将支付补偿款1000万元；②1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；③因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。
2012年12月31日的相关分录为：
借：管理费用 1300（1000＋300）
贷：应付职工薪酬 1300
借：管理费用 50
贷：预计负债 50
借：递延所得税资产 337.5（1300+50） ×25%
贷：所得税费用 337.5
（5）根据资料（5）和（6），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。
资料（5）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数＝（450＋550）/2＝500（万元）
2012年12月31日：
借：营业外支出 500
贷：预计负债 500
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
资料（6）不需要确认预计负债。因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司对丙公司的担保极小可能导致其经济利益流出。
【所属知识点】前期差错更正的处理；日后调整事项的具体处理。
【提问内容】
老师，资料（1）计算应交所得税时（188-140)*25%如何理解，这里借应交所得税是对以前多交税金的冲减吗？
【回复内容】
您的问题答复如下：
本期应交所得税的调整要根据实际收支情况来确认：
这里实际发生支出188，但是取得赔款140
所以净损失=188-140
所以可以少交企业所得税=（188-140）*25%
【提问内容】题目中的质量保证而计提的预计负债余额为60万元 这个条件没用吗
【回复内容】您的问题答复如下：
在本题中这个条件没有用到。
祝您学习愉快！
【提问内容】借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
是以前年度损益调整的贷方余额的结转吗
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，加油。
【提问内容】资料（1）中，收到保险公司140万元理赔款，在分录：
借：其他应收款 140
贷：以前年度损益调整 140
中，已确认了营业外收入即分录中的贷方以前年度损益调整。这个营业外收入（即以前年度损益调整贷方）影响2012年利润总额。
分录:2013年2月8日：
借：以前年度损益调整 20
预计负债 168
贷：其他应付款 188
以上分录，影响2012年利润总额的是“以前年度损益调整借方 20万元，
那么在2012年资产负债表日后事项中，影响2012年应交税费的是 “以前年度损益调整贷方发生额140万元、以前年度损益调整借方发生额20万元。
2012年应补交的所得税就应该=（140-20）*0.25=30万元。
分录：
借：以前年度损益调整 30
贷：应交税费-应交所得税 30
后面继续做分录：
借：以前年度损益调整 90
贷：盈余公积 9
利润分配-未分配利润 81
答案中的其他应付款188及其他应收款140，只影响资产负债表数据，不影响利润表数据。
我的以上理解，请老师给予分析指错。
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是不正确的。因为企业实际的损失是188，扣除补偿140后，净损失的48，应该调减应交所得税12.
【提问内容】因为是年初预提的，本期应提40，实际花了30，补提10，这样做可以吗
【回复内容】您的问题答复如下：
本题是可以的。完整的处理是：期初余额+本期计提-本期发生=期末余额。