课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900160400000109
2014-10-22 07:57:47 来源：
（6）甲公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为5万元，当年新提了3万元，支付了产品质量担保费用2.5万元。
根据以上资料，作出甲公司2010年所得税的会计处理。
『正确答案』
（1）首先判定暂时性差异
（2）资产负债表债务法所得税的核算过程
（3）会计分录如下
借：所得税费用 11
递延所得税资产 5.125
贷：应交税费——应交所得税 8.625
递延所得税负债 7.5
【提问内容】老师，高老师在第二节讲无形资产账面价值与计税基础的差异时，开发部分有3个差异（无形资产成本、摊销和年末账面价值），为什么这题只计算摊销的差异这一项呢？这点没有很明白
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，自行研发的无形资产，在初始确认时就产生了差异，但是此时因为不影响损益，所以是不需要做纳税调整的；后续期间，因加计摊销产生的差异，实际上是对初始确认时产生的差异的分摊，因为摊销额要计入损益，所以此时虽然不确认递延所得税，但是要做纳税调整的。
【提问内容】
我也记得他当时强调过这边有三个差异，这边却只有一个差异。那时候他讲初始入账成本定义为可抵扣暂时性差异但不确认递延所得税。既然确认可抵扣/应纳税，那不调整应交税费吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
确认的成本加计50%部分，不影响损益科目，因此不会对利润产生影响，进而不会影响应交税费的金额
只需要考虑摊销计入损益对净利润的影响
学习愉快！
【提问内容】也就是说并不是所有定义为应纳税/可抵扣差异都是要调整利润的是吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，要看这个差异是否影响所得税费用
不影响所得税费用的，不调整利润
学习愉快！
根据以上资料，作出甲公司2010年所得税的会计处理。
『正确答案』
（1）首先判定暂时性差异
| 项目 | 年初口径 | 年末口径 | 差异类型 | 差异变动金额 | ||||
| 账面价值 | 计税基础 | 差异 | 账面价值 | 计税基础 | 差异 | |||
| 交易性金融资产 | 0 | 0 | 0 | 230 | 200 | 30 | 新增应纳税暂时性差异 | 30 |
| 固定资产 | 120 | 160 | 40 | 60 | 120 | 60 | 新增可抵扣暂时性差异 | 20 |
| 预计负债 | 5 | 0 | 5 | 5.5 | 0 | 5.5 | 新增可抵扣暂时性差异 | 0.5 |
| 项目 | 计算过程 | |
| 税前会计利润 | 100 | |
| 永久性差异 | 罚没支出 | ＋10 |
| 国债利息收入 | -6 | |
| 无形资产研究费用的追加扣除额 | －50 | |
| 无形资产开发费用的追加在当期产生的摊销额影响 | －10 | |
| 暂时性差异 | 交易性金融资产产生的新增应纳税暂时性差异 | －30 |
| 固定资产产生的新增可抵扣暂时性差异 | ＋20 | |
| 预计负债产生的新增可抵扣暂时性差异 | ＋0.5 | |
| 应税所得 | 34.5 | |
| 应交税费 | 8.625 | |
| 递延所得税资产 | 新增可抵扣暂时性差异×税率 | 5.125 |
| 递延所得税负债 | 新增应纳税暂时性差异×税率 | 7.5 |
| 本期所得税费用 | 11 | |
借：所得税费用 11
递延所得税资产 5.125
贷：应交税费——应交所得税 8.625
递延所得税负债 7.5
【提问内容】老师，高老师在第二节讲无形资产账面价值与计税基础的差异时，开发部分有3个差异（无形资产成本、摊销和年末账面价值），为什么这题只计算摊销的差异这一项呢？这点没有很明白
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，自行研发的无形资产，在初始确认时就产生了差异，但是此时因为不影响损益，所以是不需要做纳税调整的；后续期间，因加计摊销产生的差异，实际上是对初始确认时产生的差异的分摊，因为摊销额要计入损益，所以此时虽然不确认递延所得税，但是要做纳税调整的。
【提问内容】
| 下面引用由weinnielin在2014-09-26 21:33:00.0发表的内容: 老师，高老师在第二节讲无形资产账面价值与计税基础的差异时，开发部分有3个差异（无形资产成本、摊销和年末账面价值），为什么这题只计算摊销的差异这一项呢？这点没有很明白 |
【回复内容】您的问题答复如下：
确认的成本加计50%部分，不影响损益科目，因此不会对利润产生影响，进而不会影响应交税费的金额
只需要考虑摊销计入损益对净利润的影响
学习愉快！
【提问内容】也就是说并不是所有定义为应纳税/可抵扣差异都是要调整利润的是吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，要看这个差异是否影响所得税费用
不影响所得税费用的，不调整利润
学习愉快！