讲义 第20章 第2讲 基础知识题2
2014-10-22 07:57:25 来源：
⑥被投资方2011年净利润的追溯
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 240（300×80%）
贷：投资收益 240
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24-16＋240＋32＝1 424（万元）。
【提问内容】讲义 第20章 第2讲 基础知识题2
这个式子是什么意思？为什么-10？为什么又把+10回来？好模糊！麻烦老师讲解！谢谢！
首先将子公司修正为公允口径而且剔除了逆销形成的未实现内部交易损益的标准：
300-10＋［（200-150）÷5］＝300（万元）；
然后作如下追溯分录：
借：长期股权投资 240（300×80%）
贷：投资收益 240
⑦被投资方其他权益变动的追溯
借：长期股权投资 32
贷：资本公积 32
⑧追溯后的投资余额＝1 100-32＋76＋24-16＋240＋32＝1 424（万元）。
【回复内容】您的问题答复如下：
第一个减10
当日乙公司有一专利权账面价值200万元，公允价值300万元，尚可使用10年，假定无残值。
是根据公允比账面多确认的摊销额减少
后面的+10
这是内部交易固定资产的后续处理，在交易当期要将未实现的内部损益200-150从净利润中扣除；后续期间是通过折旧将这部分未实现的内部损益实现的，只是针对的折旧实现的部分。
被投资方净损益的具体调整思路：
| 项目 | 投资时被投资方资产公允价与账面价不等 | 顺流、逆流交易 |