课程讲义 >>答疑编号:NODE00972200090400000107
2014-10-22 07:56:23 来源：
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额＝13.6＋10×13%＋0.06＝14.96万元
销项税额＝（200＋15）×17%＝36.55万元
应纳增值税额＝36.55－14.96＝21.59万元
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
『正确答案』
该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：
（1）运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出。根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
（3）销货支付的运费未计算进项税额抵扣。根据规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣，其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
【提示】本题是2010年考题，对于销货运费的处理只适用于当时的规定。
（4）分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据规定，采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
（5）销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据规定，纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。
该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额＝13.6×（1－3%）＋10×13%＋0.06＋3×7%－5×17%＝13.912（万元）
销项税额＝200×60%×17%＋15×17%＋3.51÷（1＋17%）×17%＝23.46（万元）
应缴纳增值税＝23.46－13.912＝9.548（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
相关规定是：准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
【提问内容】老师，我记得上一节课有一个关于运费怎样处理的表，请老师在给发一下吧 关于是支付 还是收取，税率应按11%还是17%等
【回复内容】您的问题答复如下：
是下面的表吗？
准予从销项税额中抵扣的进项税额＝13.6＋10×13%＋0.06＝14.96万元
销项税额＝（200＋15）×17%＝36.55万元
应纳增值税额＝36.55－14.96＝21.59万元
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
『正确答案』
该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：
（1）运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
（2）在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出。根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
（3）销货支付的运费未计算进项税额抵扣。根据规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣，其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
【提示】本题是2010年考题，对于销货运费的处理只适用于当时的规定。
（4）分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据规定，采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
（5）销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据规定，纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。
该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额＝13.6×（1－3%）＋10×13%＋0.06＋3×7%－5×17%＝13.912（万元）
销项税额＝200×60%×17%＋15×17%＋3.51÷（1＋17%）×17%＝23.46（万元）
应缴纳增值税＝23.46－13.912＝9.548（万元）
【提问内容】
老师装卸费哪里去了 装卸费是否为价外费用，价外费用是否抵扣进项税？
营改增之前装卸费由于没有取得发票都不做出来吗?
营改增后装卸费是否有发票，还是按价外费用（含税转不含税乘税率）计算进项税，装卸费税率多少？
请说的详细点，想了很久也没想明白怎么回事
【回复内容】您的问题答复如下：
老师装卸费哪里去了 装卸费是否为价外费用，价外费用是否抵扣进项税？
营改增之前装卸费由于没有取得发票都不做出来吗?
相关规定是：准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
营改增后装卸费是否有发票，还是按价外费用（含税转不含税乘税率）计算进项税，装卸费税率多少？
【提问内容】老师，我记得上一节课有一个关于运费怎样处理的表，请老师在给发一下吧 关于是支付 还是收取，税率应按11%还是17%等
【回复内容】您的问题答复如下：
是下面的表吗？
运费的处理总结
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收取的运费 |
（1）能开货物运输业增值税专用发票：营业额×11%做销项税额 |