税法承认摊余成本计量，对吗？
2014-10-22 07:56:18 来源：
（4）2013年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）2013年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：略
『正确答案』
（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表”；
甲公司暂时性差异计算表 单位：万元
【提问内容】老师，如题，谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，祝您学习愉快！
【提问内容】老师，持有至期投资的摊余
借:持有至到期投资-成本 2000
-利息调整 44.7
贷：银行存款 2044.7
借:持有至到期投资-应收利息 100
贷：投资收益 81.79
利息调整 18.21
所以摊余成本=2044.7+100-18.21=2126.49
就是说会计在这样做的，税法也是认可的。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
祝您学习愉快！
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）2013年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：略
『正确答案』
（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表”；
甲公司暂时性差异计算表 单位：万元
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 暂时性差异 | |
| 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 | |||
| 持有至到期投资 | 应计利息＝2 000×5%＝100 实际利息＝2044.7×4%＝81.79 利息调整＝18.21 账面价值＝2 044.7＋100－18.21＝2 126.49 |
2 126.49 | 0 | 0 |
| 固定资产 | 2400－2400÷10＝2160 | 2400－2400÷20＝2280 | 120 | |
| 交易性金融资产 | 1 000 | 500 | 500 | 0 |
| 预计负债 | 2 200 | 2 200 | 0 | 0 |
| 合计 | 500 | 120 | ||
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，祝您学习愉快！
【提问内容】老师，持有至期投资的摊余
借:持有至到期投资-成本 2000
-利息调整 44.7
贷：银行存款 2044.7
借:持有至到期投资-应收利息 100
贷：投资收益 81.79
利息调整 18.21
所以摊余成本=2044.7+100-18.21=2126.49
就是说会计在这样做的，税法也是认可的。
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，理解正确。
祝您学习愉快！