净损益调整思路
（1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。
2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。
（3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。
（4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。5月8日，实际发放该项现金股利。
（5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。
（6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。
2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。
（7）其他资料如下：
①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；
②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
③假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。
（4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。
（5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。
（6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。
（7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
借：在建工程 5000
长期股权投资——成本 2500
坏账准备 800
贷：应收账款 8000
资产减值损失 300
借：长期股权投资——成本 500
贷：营业外收入 500
（2）A公司应该确认的损益＝（8000－5000－2500）＋（5000－4000）＋[2500－（2600－400）]＝1800（万元）
借：应付账款 8000
长期股权投资减值准备 400
贷：在建工程 4000
长期股权投资 2600
投资收益 300
营业外收入——处置非流动资产利得 1000
——债务重组利得 500
（3）
借：投资性房地产——成本 6000
累计折旧 145[（5000＋800）/20×1/2]
贷：固定资产 5800
资本公积——其他资本公积 345
（4）
借：银行存款 680
贷：其他业务收入 680
借：投资性房地产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
（5）甲公司2012年应确认的投资收益＝[3500－（1700－1200）]×20%＝600（万元）。
该项长期股权投资在2012年的相关会计分录为：
借：应收股利 60
贷：长期股权投资——成本 60
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
借：长期股权投资——损益调整 600
贷：投资收益 600
借：长期股权投资——其他权益变动 100
贷：资本公积——其他资本公积 100
（6）增加投资以后，甲公司能够控制乙公司，构成了企业合并，因此应当以购买日（2013年1月1日）之前所持有的对乙公司的股权投资的账面价值3640万元与购买日新增投资成本9000万元之和，作为该项投资的初始投资成本。在后续期间应按成本法对该项长期股权投资进行核算，但不需对以前的会计处理进行追溯调整。
相关分录为：
借：长期股权投资 9000
贷：银行存款 9000
（7）在合并报表中，对于购买日（2013年1月1日）之前所持有的对乙公司的股权投资，应当按照该股权在购买日的公允价值3600万元进行重新计量，公允价值3600万元与原账面价值3640万元的差额40万元，应当计入投资收益；同时将甲公司购买日之前确认的其他综合收益100万元，转入投资收益。
借：投资收益 40
贷：长期股权投资 40
借：资本公积 100
贷：投资收益 100
中级实务掌中宝中长期股权投资的一章第62页讲解的被投资方净损益的调整思路看不懂?理解不了．
不知道为什么要用账面净利润-(投资日存货公允价-存货账目价)*当期出售比率
【回复内容】您的问题答复如下：
因为当期出售的时候，被投资企业是按照账面价值结转成本的，而投资方按照公允价值的角度考虑结转成本的金额，所以二者的差额要调整被投资方的净利润。祝您学习愉快！
【提问内容】一级科目下的明细科目不写可以吗？
如
营业外收入——处置非流动资产利得 1000
——债务重组利得 500
下边两个明细不写。
【回复内容】您的问题答复如下：
如果题目没有要求，那么可以不写，如果要求了就必须写。老师建议按照明细掌握。祝您学习愉快！
【提问内容】
32、企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债，因影响递延所得税的金额，进而也都影响所得税费用的金额。（ ）
解析：如果某项交易或事项计入所有者权益，由此产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，则不影响利润表中的所得税费用。
不懂请举例详解
【回复内容】您的问题答复如下：
比如可供出售金融资产发生公允价值变动时：
借：可供出售金融资产--公允价值变动
贷：资本公积--其他资本公积
由于税法上不承认公允价值变动，所以账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。
借：资本公积--其他资本公积
贷：递延所得税负债
所以这里确认递延所得税负债是直接计入所有者权益资本公积的，不通过损益核算，即不影响利润，也不影响应纳税所得额的计算，不需要进行纳税调整。
【提问内容】
4、企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元。处置该项投资收到的价款为700万元。处置该项投资的收益为（ ）万元。
A、700
B、640
C、60
D、100
您的答案：C正确答案：D
【答疑编号10545305,点击提问】
【回复内容】您的问题答复如下：
借：银行存款 700
贷：长期股权投资--成本 400
---损益调整 200
---其他权益变动 40
投资收益 60
借：资本公积 40
贷：投资收益 40
【提问内容】
37、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
(1)2×11年1月1日，甲公司支付价款1 100万元(含交易费用5万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2×11年12月31日，该债券未发生减值迹象。
(2)2×12年1月1日，该债券市价总额为1 200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。
要求：
(1)编制2×11年1月1日甲公司购入该债券的会计分录；
(2)计算2×11年12月31日甲公司持有该债券的投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录；
(3)计算2×12年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录；
(4)计算2×12年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
您未做该题
正确答案：(1)2×11年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资—成本1 000
—利息调整100
贷：银行存款 1 100
(2)计算2×11年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
2×11年12月31日甲公司该债券投资收益
＝1 100×6.4％＝70.4(万元)
2×11年12月31日甲公司该债券应计利息
＝1 000×10％＝100(万元)
2×11年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额
＝100－70.4＝29.6(万元)
会计处理：
借：持有至到期投资—应计利息100
贷：投资收益 70.4
持有至到期投资—利息调整29.6
(3)2×12年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－(1 100＋70.4)×80％＝18.68(万元)
会计处理：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资—成本800
—应计利息80
—利息调整56.32
投资收益 18.68
(4)2×12年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1 100＋70.4－936.32＝234.08(万元)
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产—成本 240
贷：持有至到期投资—成本200
—应计利息20
—利息调整14.08
资本公积—其他资本公积 5.92
上面的不需要分为吗？明细不要分吗？
借：可供出售金融资产—成本200
—应计利息20
—利息调整20
贷：持有至到期投资—成本200
—应计利息20
—利息调整14.08
资本公积—其他资本公积 5.92
【回复内容】您的问题答复如下：
分开写也是可以的，不会扣分的。
祝您学习愉快！
【提问内容】
38、南方股份有限公司（以下简称南方公司）为上市公司，假设不考虑增值税，其2010年12月份经济业务如下：
（1）12月1日，南方公司与甲公司签订协议，采用分期预收款方式向甲公司销售一批商品。该批商品实际成本为700万元。协议约定，该批商品销售价格为1 000万元，甲公司应在协议签订时预付60%的货款，剩余货款于2个月后支付。相关会计处理如下：
①12月1日确认主营业务收入1 000万元；
②12月1日结转主营业务成本700万元。
（2）12月1日南方公司与乙公司签订购销合同。合同规定，乙公司当日购入南方公司10件A产品，每件销售价格为30万元。南方公司已于当日收到乙公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准备。同时，双方签订的补充协议规定，南方公司于2011年3月31日按每件36万元的价格购回全部该产品，且南方公司有回购选择权。由于产品的价格持续下跌，南方公司回购的可能性极小。相关会计处理如下：
①12月1日确认其他应付款300万元；
②12月1日确认发出商品240万元；
③12月31日确认财务费用1.5万元。
（3）12月15日，南方公司采用托收承付方式向丙公司销售一批商品，售价200万元，商品成本为150万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知丙公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。相关会计处理如下：
①12月15日确认主营业务收入200万元；
②12月15日结转主营业务成本150万元。
（4）12月20日，南方公司向丁公司转让某软件的使用权5年，一次性收费40万元，款项已经收回。软件的后续维护等由丁公司自行负责。相关会计处理如下：
12月20日确认其他业务收入40万元。
（5）12月20日，南方公司签订一项劳务合同，工期2个月，合同总收入200万元。至12月31日已发生成本110万元（假定均为职工薪酬），预收账款125万元。预计完工还将发生成本40万元。12月31日，经专业测量师测量，软件的开发程度为60％。相关会计处理如下：
①12月20日确认主营业务收入125万元；
②12月20日结转主营业务成本110万元。
（6）12月25日，收到某客户来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（南方公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，结转成本100万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题，南方公司同意了客户提出的折让要求。同日，收到该客户交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。相关会计处理如下：
①12月25日冲减主营业务收入8万元；
②12月25日冲减主营业务成本5万元。
要求：
根据上述资料，逐笔分析判断南方公司上述（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。
正确答案：业务（1）中①和②的处理都不正确。根据收入准则相关规定，预收款销售商品，是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。在这种方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，因此，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债（预收账款）。南方公司正确的会计处理是：确认预收账款600万元，不确认收入，不结转成本。
请问，上面是机上的正确答案。我觉得太长，且考试时出不容易答这么详细，我这样答可以吗？会扣分不？
我的答案。
业务（1）中①和②的处理都不正确。①不应确认收入1000，应确认预收账款600。②不应结转成本。
【回复内容】您的问题答复如下：
这里让分析，所以是要进行一下简要的分析的，您这样会扣一部分分数的。
祝您学习愉快！
【提问内容】
37、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
(1)2×11年1月1日，甲公司支付价款1 100万元(含交易费用5万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2×11年12月31日，该债券未发生减值迹象。
(2)2×12年1月1日，该债券市价总额为1 200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。
要求：
(1)编制2×11年1月1日甲公司购入该债券的会计分录；
(2)计算2×11年12月31日甲公司持有该债券的投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录；
(3)计算2×12年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录；
(4)计算2×12年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
您未做该题
正确答案：(1)2×11年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资—成本1 000
—利息调整100
贷：银行存款 1 100
(2)计算2×11年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
2×11年12月31日甲公司该债券投资收益
＝1 100×6.4％＝70.4(万元)
2×11年12月31日甲公司该债券应计利息
＝1 000×10％＝100(万元)
2×11年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额
＝100－70.4＝29.6(万元)
会计处理：
借：持有至到期投资—应计利息100
贷：投资收益 70.4
持有至到期投资—利息调整29.6
(3)2×12年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－(1 100＋70.4)×80％＝18.68(万元)
会计处理：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资—成本800
—应计利息80
—利息调整56.32
投资收益 18.68
(4)2×12年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1 100＋70.4－936.32＝234.08(万元)
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产—成本 240
贷：持有至到期投资—成本200
—应计利息20
—利息调整14.08
资本公积—其他资本公积 5.92
怎么得出红字数的？
【回复内容】您的问题答复如下：
240：根据条件“2×12年1月1日，该债券市价总额为1200万元”可知，总的公允价值是1200万元，所以重分类的20%债券公允价值=1200*20%=240（万元）
5.92：是倒挤计算的。