课程讲义 >>答疑编号:NODE00756600060500000106
2014-10-22 07:56:09 来源：
4.按简易办法征收增值税的计算（这部分内容在前面“征收率”部分已经讲过，这里是计算公式）
（1）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（1＋4%）
应纳税额＝销售额×4%÷2
【提问内容】 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额？？？？？书上331面的中间说：不包括自己使用过得物品？？不是和这里矛盾了吗？？
【回复内容】您的问题答复如下：
并不矛盾，教材上的概念比较混乱，综合整理如下：
首先明确一下概念，旧货，旧固定资产和旧物品：
旧货是指购进后专门用于出售的旧货，自己是没有使用过的，一般都是以经营为目的的。
旧固定资产是自己使用过的帐上作为固定资产管理并计提折旧的。
旧物品是指价值较小，不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。
一般纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税。
一般纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产，按4％减半征收增值税。
一般纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产，按17％计算销项税。
一般纳税人（旧货经营单位）出售旧货，按4％减半征收增值税。
小规模纳税人销售使用过的物品，按3％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*3%
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*2%
《增值税暂行条例》第十五条规定：“销售的自己使用过的物品”免征增值税。
《增值税暂行条例实施细则》第三十五条明确：条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：……（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
因此，销售自己使用过的物品免征增值税的纳税义务人仅限为个人，如为企业使用过的物品，如设备等固定资产，则不属于免税的范围。因个人购买固定资产等是无法进行进项抵扣的，在销售时免税也体现了税赋的公平性。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
（1）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（1＋4%）
应纳税额＝销售额×4%÷2
【提问内容】 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额？？？？？书上331面的中间说：不包括自己使用过得物品？？不是和这里矛盾了吗？？
【回复内容】您的问题答复如下：
并不矛盾，教材上的概念比较混乱，综合整理如下：
首先明确一下概念，旧货，旧固定资产和旧物品：
旧货是指购进后专门用于出售的旧货，自己是没有使用过的，一般都是以经营为目的的。
旧固定资产是自己使用过的帐上作为固定资产管理并计提折旧的。
旧物品是指价值较小，不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。
一般纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税。
一般纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产，按4％减半征收增值税。
一般纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产，按17％计算销项税。
一般纳税人（旧货经营单位）出售旧货，按4％减半征收增值税。
小规模纳税人销售使用过的物品，按3％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*3%
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*2%
《增值税暂行条例》第十五条规定：“销售的自己使用过的物品”免征增值税。
《增值税暂行条例实施细则》第三十五条明确：条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：……（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
因此，销售自己使用过的物品免征增值税的纳税义务人仅限为个人，如为企业使用过的物品，如设备等固定资产，则不属于免税的范围。因个人购买固定资产等是无法进行进项抵扣的，在销售时免税也体现了税赋的公平性。
【提问内容】
| 上面的答复feifei918333时说到“一般纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税” ，这 | |
【回复内容】您的问题答复如下：
不矛盾，一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。如果该物品是适用4%减半征收的物品，就用4%计算；如果该物品是应按照17%征收增值税的，就用17%计算。