课程讲义 >>答疑编号:NODE00771400240200000108
2014-10-20 21:27:05 来源：
【要求（6）】计算自购买日开始持续计算的可辨认净资产，合并报表确认的投资收益，并编制相关合并报表调整抵消分录。
『正确答案』①自购买日开始持续计算的可辨认净资产＝28 600＋2011年调整后的净利润6 800＋2012年调整后的净利润13 970－分配现金股利6 000＋其他综合收益900＝44 270（万元）
②合并报表当期的处置损益＝[（处置股权取得的对价44500＋剩余股权公允价值5000）－按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额44 270×60%]－商誉840＋其他综合收益900×60%＝22 638（万元）
③对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
无
④对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整
借：投资收益【代替原长期股权投资】[（6 800＋13 970－6 000）×60%] 8 862
贷：未分配利润【代替投资收益】 （6 800×60%） 4 080
投资收益 【不影响处置损益】 [（13 970－6 000）×60%] 4 782
⑤从资本公积转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类转入投资收益
无
验算：合并报表中确认的处置投资收益＝个别报表（28 300＋3 200）＋合并报表（－8 862）＝22 638（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
资料（4）中重新假定了新的条件：（4）资料同上。假设2012年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资60%中的90%出售给某企业（即出售54%的股权），出售取得价款44500万元……您参考一下。
祝您学习愉快！
『正确答案』①自购买日开始持续计算的可辨认净资产＝28 600＋2011年调整后的净利润6 800＋2012年调整后的净利润13 970－分配现金股利6 000＋其他综合收益900＝44 270（万元）
②合并报表当期的处置损益＝[（处置股权取得的对价44500＋剩余股权公允价值5000）－按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额44 270×60%]－商誉840＋其他综合收益900×60%＝22 638（万元）
③对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。
无
④对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整
借：投资收益【代替原长期股权投资】[（6 800＋13 970－6 000）×60%] 8 862
贷：未分配利润【代替投资收益】 （6 800×60%） 4 080
投资收益 【不影响处置损益】 [（13 970－6 000）×60%] 4 782
⑤从资本公积转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类转入投资收益
无
验算：合并报表中确认的处置投资收益＝个别报表（28 300＋3 200）＋合并报表（－8 862）＝22 638（万元）
【提问内容】
处置股权的对价不是33000吗，什么时候变成44500的？
【回复内容】您的问题答复如下：
资料（4）中重新假定了新的条件：（4）资料同上。假设2012年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资60%中的90%出售给某企业（即出售54%的股权），出售取得价款44500万元……您参考一下。
祝您学习愉快！