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将金融资产减金融负债后的差额作为对价的

2014-10-20 21:26:53 来源：

　　②附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值。
　　企业通过与购买方之间签订协议，按一定价格向购买方出售一项金融资产，同时约定到期日企业再将该金融资产购回，回购价为到期日该金融资产的公允价值。此时，该项金融资产如果发生减值，其减值损失由购买方承担，因此可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。同样，企业在金融资产转移后只保留了优先按照公允价值回购该金融资产的权利的（在转入方出售该金融资产的情况下），也应当终止确认所转移的金融资产。
　　【思考问题】2013年4月1日，甲公司将其持有的一笔国债出售给丙公司，售价为200万元，年利率为3.5%。同时，甲公司与丙公司签订了一项回购协议，3个月后由甲公司将该笔国债购回，回购价为回购当日的公允价值。2013年7月1日，甲公司将该笔国债购回。
　　分析：由于此项出售属于附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值，因此可以判断，该笔国债几乎所有的风险和报酬转移给丙公司，甲公司应终止确认该笔国债。

【提问内容】将金融资产减金融负债后的差额作为对价的组成部分，不懂什么叫对价，这段话都不太懂。请老师解释。谢谢。

【回复内容】您的问题答复如下：
对价简单的说就是付出或收到的代价，也就是付出或者收到的价款、资产。这段话简单来说就是如果是回购价为回购时该金融资产的公允价值也就是该金融资产的风险报酬已经转移，可以终止确认了，但是如果是回购价固定或是原价加合理回报，则该项金融资产的风险报酬并没有真正的转移，不应当终止确认。
祝您学习愉快！