500×0.5％×2老师我想问下这个是从4月1日到7月1日吗？
2014-10-20 21:26:39 来源：
2010年1月1日，A公司经批准新建一条新型产品生产项目，由X、Y两个单项工程构成。每个单项工程都是根据各道生产工序设计建造的，因此只有每项工程均建造完工后，整个生产项目才能正式运转。A公司将X工程出包给B公司，价款为3 000万元人民币。对于Y工程，由于国内企业在技术上难以承包该建设项目，A公司将该单项工程出包给外国建筑商C公司，价款为700万美元。其他有关资料如下：
(1)A公司为建造X工程于2010年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为9％，按年支付利息。
X工程的建造还占用了两笔一般借款：
①甲银行长期借款2 000万元，期限为2008年12月31日至2011年12月31日，年利率为6％，按年支付利息。
②按面值发行公司债券8 000万元，发行日为2008年1月1日，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5％，收到的款项存入银行。
(2)X工程于2010年1月1日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于2010年5月1日至2010年8月31日停工，于2010年9月1日重新开始。
(3)A公司为建造Y工程于2010年7月1日，A公司为该建设项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，借款期限为3年，年利率5％，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。
(4)Y工程于2010年7月1日正式动工。
(5)2010年9月1日，A公司从国外进口需要安装的生产设备用于Y工程，价款总计为400万美元(不考虑关税等相关税费)。
(6)2010年9月10日，A公司将该套进口设备运抵现场，交付C公司安装。
(7)X工程于2011年4月30日建造完工。
(8)2011年6月30日，所有工程完工，A公司向C公司补付剩余工程款。
(9)建造工程资产支出如下：
（10）A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下：
假定不考虑一般借款闲置资金利息收入；不考虑与Y工程相关的闲置专门借款的利息收入或投资收益。
要求：
（1）计算X工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。
（2）计算Y工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。
（3）编制2010年生产设备的相关会计分录。
（4）计算X工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
（5）计算Y工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
【回复内容】您的问题答复如下：
由于发生安全事故，该项工程于2010年5月1日至2010年8月31日停工，这个期间是不允许资本化的，所以4月1日到7月1日之间，只有4月份在资本化期间。祝您学习愉快！
【提问内容】2010年一般借款利息资本化金额＝200×3/12×7.6％＝3.8(万元)这个是美元不用换算人民币吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
一般借款不是美元借款，是人民币借款，不需要换算。
祝您学习愉快！
【提问内容】银行存款 30(1 000×0.5％×3＋500×0.5％×6)这个不明白
【回复内容】您的问题答复如下：
是计算的闲置资金的利息收入。
共有专门借款2000万元，2010年1月1日支出1000万元，则有闲置资金1000万元，4月1日支出资产500万元，则这时有闲置资金500万元。10月1日，向B公司支付资产700万元，则这时没有闲置资金了。1000万元，1-3月为闲置资金，因此收益是1000×0.5％×3；500万元，4-9月为闲置资金，收益为500×0.5％×6。祝您学习愉快 。
【提问内容】借：在建工程 120.4
财务费用 349.6
贷：应付利息 470
【回复内容】您的问题答复如下：
资本化金额＝90＋30.4＝120.4(万元)
应付利息=2000*9%*6/12+2000*6%*6/12+8000*8%*6/12=470 ，财务费用的金额是倒挤计算的。
【提问内容】请问老师，闲置资金收益是用来抵减资本化利息的，这里无论工程是否非正常停工，闲置资金的收益是没有变化的，为什么只算2个月呢？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
2011年4月30日支出300万元，6月30日完工，所以只需要计算2个月的。祝您学习愉快！
(1)A公司为建造X工程于2010年1月1日借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为9％，按年支付利息。
X工程的建造还占用了两笔一般借款：
①甲银行长期借款2 000万元，期限为2008年12月31日至2011年12月31日，年利率为6％，按年支付利息。
②按面值发行公司债券8 000万元，发行日为2008年1月1日，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5％，收到的款项存入银行。
(2)X工程于2010年1月1日正式开工。由于发生安全事故，该项工程于2010年5月1日至2010年8月31日停工，于2010年9月1日重新开始。
(3)A公司为建造Y工程于2010年7月1日，A公司为该建设项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，借款期限为3年，年利率5％，到期一次还本付息。除此之外，无其他专门借款。
(4)Y工程于2010年7月1日正式动工。
(5)2010年9月1日，A公司从国外进口需要安装的生产设备用于Y工程，价款总计为400万美元(不考虑关税等相关税费)。
(6)2010年9月10日，A公司将该套进口设备运抵现场，交付C公司安装。
(7)X工程于2011年4月30日建造完工。
(8)2011年6月30日，所有工程完工，A公司向C公司补付剩余工程款。
(9)建造工程资产支出如下：
| 日期 | 每期资产支出金额 |
| 2010年1月1日 | 向B公司支付工程款1 000万元人民币 |
| 2010年4月1日 | 向B公司支付工程款500万元人民币 |
| 2010年7月1日 | 向C公司支付工程款200万美元 |
| 2010年9月1日 | 支付为Y工程所购生产设备价款400万美元 |
| 2010年10月1日 | 向B公司支付工程款700万元人民币 |
| 2011年1月1日 | 向B公司支付工程款500万元人民币；向C公司支付工程款400万美元 |
| 2011年4月30日 | 向B公司补付剩余工程款300万元人民币 |
| 2011年6月30日 | 向C公司补付剩余工程款100万美元 |
| 日期 | 市场汇率 |
| 2010年7月1日 | 1美元＝6.80人民币 |
| 2010年9月1日 | 1美元＝6.75人民币 |
| 2010年12月31日 | 1美元＝6.70人民币 |
| 2011年1月1日 | 1美元＝6.70人民币 |
| 2011年6月30日 | 1美元＝6.60人民币 |
要求：
（1）计算X工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。
（2）计算Y工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。
（3）编制2010年生产设备的相关会计分录。
（4）计算X工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
（5）计算Y工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
【正确答案】(1)计算X工程2010年利息资本化金额并编制相关会计分录。
2010年与X工程相关的专门借款利息资本化金额
＝2 000×9％×8/12－1 000×0.5％×3－500×0.5％×2＝100(万元)
2010年X工程占用的一般借款利息年资本化率
＝(2 000×6％＋8 000×8％)/(2 000＋8 000)×100％＝7.6％
2010年一般借款利息资本化金额＝200×3/12×7.6％＝3.8(万元)
X工程2010年借款利息资本化金额＝100＋3.8＝103.8(万元)
账务处理为：
借：在建工程 103.8
财务费用 806.2
银行存款 30(1 000×0.5％×3＋500×0.5％×6)
贷：应付利息 940
(2)计算Y工程2010年借款利息资本化金额并编制相关会计分录。
外币债券应计利息＝1 000×5％×6/12×6.70＝167.5(万元)
外币债券本金及利息汇兑差额＝1 000×(6.70－6.80)＋25×(6.7－6.7)＝－100(万元)
账务处理为：
借：在建工程 67.5(167.5－100)
贷：应付债券 67.5
(3)编制2010年与生产设备的相关会计分录。
借：工程物资 2 700(400×6.75)
贷：银行存款 2 700
借：在建工程 2 700
贷：工程物资 2 700
(4)计算X工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
2011年与X工程相关的专门借款利息资本化金额
＝2 000×9％×6/12＝90(万元)
2011年X工程占用的一般借款利息资本化金额
＝[(200＋500)×6/12＋300×2/12]×7.6％＝30.4(万元)
因此，X工程2011年利息资本化金额＝90＋30.4＝120.4(万元)
账务处理为：
借：在建工程 120.4
财务费用 349.6
贷：应付利息 470
(5)计算Y工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
外币债券应计利息＝1 000×5％×6/12×6.60＝165(万元)
外币债券本金及利息汇兑差额
＝1 000×(6.60－6.7)＋25×(6.60－6.70)＋25×(6.60－6.60)＝－102.5(万元)
账务处理为：
借：在建工程 62.5(165－102.5)
贷：应付债券 62.5
【提问内容】不明白4月1日到7月1日之间的利息费用？应该是资本化期间的算1个月2010年与X工程相关的专门借款利息资本化金额
＝2 000×9％×8/12－1 000×0.5％×3－500×0.5％×2＝100(万元)
2010年X工程占用的一般借款利息年资本化率
＝(2 000×6％＋8 000×8％)/(2 000＋8 000)×100％＝7.6％
2010年一般借款利息资本化金额＝200×3/12×7.6％＝3.8(万元)
X工程2010年借款利息资本化金额＝100＋3.8＝103.8(万元)
账务处理为：
借：在建工程 103.8
财务费用 806.2
银行存款 30(1 000×0.5％×3＋500×0.5％×6)
贷：应付利息 940
(2)计算Y工程2010年借款利息资本化金额并编制相关会计分录。
外币债券应计利息＝1 000×5％×6/12×6.70＝167.5(万元)
外币债券本金及利息汇兑差额＝1 000×(6.70－6.80)＋25×(6.7－6.7)＝－100(万元)
账务处理为：
借：在建工程 67.5(167.5－100)
贷：应付债券 67.5
(3)编制2010年与生产设备的相关会计分录。
借：工程物资 2 700(400×6.75)
贷：银行存款 2 700
借：在建工程 2 700
贷：工程物资 2 700
(4)计算X工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
2011年与X工程相关的专门借款利息资本化金额
＝2 000×9％×6/12＝90(万元)
2011年X工程占用的一般借款利息资本化金额
＝[(200＋500)×6/12＋300×2/12]×7.6％＝30.4(万元)
因此，X工程2011年利息资本化金额＝90＋30.4＝120.4(万元)
账务处理为：
借：在建工程 120.4
财务费用 349.6
贷：应付利息 470
(5)计算Y工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
外币债券应计利息＝1 000×5％×6/12×6.60＝165(万元)
外币债券本金及利息汇兑差额
＝1 000×(6.60－6.7)＋25×(6.60－6.70)＋25×(6.60－6.60)＝－102.5(万元)
账务处理为：
借：在建工程 62.5(165－102.5)
贷：应付债券 62.5
【回复内容】您的问题答复如下：
由于发生安全事故，该项工程于2010年5月1日至2010年8月31日停工，这个期间是不允许资本化的，所以4月1日到7月1日之间，只有4月份在资本化期间。祝您学习愉快！
【提问内容】2010年一般借款利息资本化金额＝200×3/12×7.6％＝3.8(万元)这个是美元不用换算人民币吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
一般借款不是美元借款，是人民币借款，不需要换算。
祝您学习愉快！
【提问内容】银行存款 30(1 000×0.5％×3＋500×0.5％×6)这个不明白
【回复内容】您的问题答复如下：
是计算的闲置资金的利息收入。
共有专门借款2000万元，2010年1月1日支出1000万元，则有闲置资金1000万元，4月1日支出资产500万元，则这时有闲置资金500万元。10月1日，向B公司支付资产700万元，则这时没有闲置资金了。1000万元，1-3月为闲置资金，因此收益是1000×0.5％×3；500万元，4-9月为闲置资金，收益为500×0.5％×6。祝您学习愉快 。
【提问内容】借：在建工程 120.4
财务费用 349.6
贷：应付利息 470
【回复内容】您的问题答复如下：
资本化金额＝90＋30.4＝120.4(万元)
应付利息=2000*9%*6/12+2000*6%*6/12+8000*8%*6/12=470 ，财务费用的金额是倒挤计算的。
【提问内容】请问老师，闲置资金收益是用来抵减资本化利息的，这里无论工程是否非正常停工，闲置资金的收益是没有变化的，为什么只算2个月呢？谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
2011年4月30日支出300万元，6月30日完工，所以只需要计算2个月的。祝您学习愉快！