课程讲义 >>答疑编号:NODE00756300010200000101
工程物资、外购原材料用于生产经营性动产时：
外购时：
借：工程物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
领用时：
借：在建工程
贷：工程物资/原材料
用于非生产经营性动产及不动产时：
外购时：
借：工程物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
领用时：
借：在建工程
贷：工程物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
因生产经营性动产购入时的进项税可抵扣，所以建造期间领用的工程物资、原材料的增值税进项税也是可以正常抵扣的。
剩余工程物资转原材料时：
借：原材料
贷：工程物资
自制产成品用于生产经营性动产的：
借：在建工程
贷：库存商品
用于非生产经营性动产及不动产时：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
因非生产经营性动产及不动产购入时的增值税进项税不能抵扣，因此领用自产品要视同销售，增值税销项税计入资产成本。
1.固定资产入账成本的确认
| 方式 | 入账成本的构成因素 |
| 购入方式 | 买价＋场地整理费＋装卸费＋运输费＋安装费＋增值税（购入生产经营用动产设备对应的进项税允许抵扣）＋专业人员服务费（员工培训费列入当期损益，不得计入固定资产成本） 其中增值税环节有四个关键考点： ①买价匹配的增值税是否计入成本； ②运费的增值税是否计入成本； ③安装设备时挪用的生产用原材料的进项税能否抵扣； ④领用产品用于安装设备时是否作视同销售 |
购入固定资产（非生产设备），
1、如果取得了运费增值税专用发票，那么，运费是按不含税价入固定资产成本吗？
2、此种情况下，该运费对应的增值税进行可以抵扣吗?
3、老师一再强调，公式里的“增值税”指的是与买价匹配的增值税，那与运费匹配的增值税到哪去了？
【回复内容】您的问题答复如下：
1、设备是动产，如果取得了运费增值税专用发票，那么，运费是按不含税价入固定资产成本。
2、可以抵扣。
3、处理是一样的。
【提问内容】老师您好，设备哪一些是非生产的，能举例？
【回复内容】您的问题答复如下：
设备一般都是生产经营性的，像一些管理用的设备，也是可以抵扣增值税的。
祝您学习愉快！
【提问内容】其中增值税环节有四个关键考点：
①买价匹配的增值税是否计入成本；
②运费的增值税是否计入成本；
③安装设备时挪用的生产用原材料的进项税能否抵扣；
④领用产品用于安装设备时是否作视同销售
老师您好，这四个点能详细的解说一下吗？什么时候可以计入，什么时候不可以计入呢？
【回复内容】
您的问题答复如下：
购买存货或生产经营性动产时，若是一般纳税人，则进项税一般能抵扣，不计入成本，若是小规模纳税人，则增值税一般要计入成本。
运费的增值税处理和上面一点类似。
对于安装设备的增值税处理，您按下面总结掌握：
工程物资、外购原材料用于生产经营性动产时：
外购时：
借：工程物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
领用时：
借：在建工程
贷：工程物资/原材料
用于非生产经营性动产及不动产时：
外购时：
借：工程物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
领用时：
借：在建工程
贷：工程物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
因生产经营性动产购入时的进项税可抵扣，所以建造期间领用的工程物资、原材料的增值税进项税也是可以正常抵扣的。
剩余工程物资转原材料时：
借：原材料
贷：工程物资
自制产成品用于生产经营性动产的：
借：在建工程
贷：库存商品
用于非生产经营性动产及不动产时：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
因非生产经营性动产及不动产购入时的增值税进项税不能抵扣，因此领用自产品要视同销售，增值税销项税计入资产成本。
【提问内容】购入固定资产（非生产设备），
1、如果取得了运费增值税专用发票，那么，运费是按不含税价入固定资产成本吗？
2、此种情况下，该运费对应的增值税进行可以抵扣吗?
3、老师一再强调，公式里的“增值税”指的是与买价匹配的增值税，那与运费匹配的增值税到哪去了？
提问者：hm6543210 发表于：2014-09-27 00:36:00 引用
【回复内容】
您的问题答复如下：
1、设备是动产，如果取得了运费增值税专用发票，那么，运费是按不含税价入固定资产成本。
2、可以抵扣。
3、处理是一样的。
【教师408回答】 【教师18审核】 【我要纠错】 回复于：2014-09-27 08:13:17
老师，我的问题的前提是“非生产设备”，请在此前提下重新回答我的三个问题，谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
非生产设备，例如管理用的设备，一般也是为生产经营服务的，所以也是可以抵扣的，按照上面老师的回复掌握。
祝您学习愉快！
【提问内容】请问：现在的运费增值税发票分两种，一种是运费增值税专用发票，另一种是运费增值税普通发票．现实中运费普通发票上也分价款和增值税两栏(价税也是分离的)，只是发票的标头写增值税普通发票而已，内容与专票一样的，像这样的普票中的增值税也不能抵扣吗？谢谢．
【回复内容】您的问题答复如下：
取得的普通运费发票不能抵扣进项税。
《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号 ）纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。
《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号 ）从2014年1月1日起，取消所有普通运费发票（包括铁路运输费用结算单据）进项税额抵扣的规定。
所以，营业税改征增值税后，必须取得增值税专用发票才能认证抵扣进项税额。
【提问内容】小汽车的进项税是不是可以抵扣的
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，是可以抵扣的。
祝您学习愉快！
【提问内容】高老师说生产设备的增值税可以抵扣，不计入成本，为什么领用时：
借：在建工程
贷：工程物资/原材料
以上分录没有抵扣增值税啊？
非生产设备的增值税计入成本，贷方就增加了增值税，不理解，请详细讲一下，谢谢！
【回复内容】
您的问题答复如下：
原材料在购入时就借：应交税费--应交增值税（进项税额）抵扣过增值税了；
工程物资在购入时知道是用于生产设备，也借：应交税费--应交增值税（进项税额）抵扣过增值税了。
现在领用时，直接：
借：在建工程
贷：工程物资/原材料
即可。
【提问内容】如果借：应交税费--应交增值税（进项税额）就是抵扣过增值税了，那分录中外购工程物资、原材料用于生产经营性动产和用于非生产经营性动产及不动产都有借：应交税费--应交增值税（进项税额）啊，这样都抵扣增值税了。怎么区分增值税是否计入成本了？从分录看都没有计入成本。
我看两种情况的区别只是在领用时，用于生产经营性动产贷方没有增值税，用于非生产经营性动产贷方有增值税，这跟高老师讲的生产设备的增值税不计入成本，可抵扣，非生产设备的增值税计入成本有什么联系？请详细讲解，谢谢
【回复内容】您的问题答复如下：
您对于领用时的理解是正确的。在企业购入原材料时：
借：原材料
应交税费--应交增值税（进项税额）【这里增值税可以抵扣，没有计入成本中】
贷：银行存款
如果将将该原材料用动产的建造的话：
借：在建工程
贷：原材料【进项税额不用转出，因为是动产，其在购入时的进项税可以抵扣】
如果是用于不动产的话：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费--应交增值税（进项税额转出）【因为是建造不动产，所以在购入时的进项税不能抵扣，要转出计入在建工程的成本中】
理解一下。
【提问内容】高老师讲的生产设备是指您说的动产吗？非生产设置就是不动产？这个名词具体指什么？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。非生产经营用的设备也是动产。
动产：比如机器设备、货运车辆、生产线
不动产：比如房屋、厂房
祝您学习愉快！
【提问内容】我不是问动产和不动产，我是问高老师所讲的生产设备和非生产设备是什么意思？为什么生产设备可以抵扣增值税，且不计入成本，非生产设备就不抵扣增值税，且计入成本？
【回复内容】您的问题答复如下：
生产设备是用于生产的，非生产用设备不会给企业带来产品的增值，故非生产用的增值税不能抵扣，要计入成本。一般非生产设备
是指的建筑物等不动产。
学习愉快