课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100070300000109

【例题·计算分析题】甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，甲公司拥有一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的专用设备进行交换，资料如下：
　　（1）甲公司换出：仓库原值350万元，折旧235万元，账面价值115万元；无公允价值。
　　（2）乙公司换出：专用设备原值205万元，折旧100万元，账面价值105万元；无公允价值，核定的增值税销项税额为17.85万元。另外，乙公司为换出专用设备发生处置费用0.5万元。
　　（3）交换前后的用途一致。双方商定12万元作为补价，甲公司收到补价。
　　『正确答案』
　　甲公司：
　　①判断：收到的补价/换出资产的账面价值＝12/115＝10.43%＜25%，属于非货币性资产交换；
　　②甲公司换入专用设备的成本＝换出仓库账面价值115－补价12＝103（万元）；
　　③会计分录
　　借：固定资产清理　115
　　　　累计折旧　　　235
　　　　贷：固定资产——仓库　　　　 350
　　借：固定资产——专用设备　　　　　　　　103
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 17.85
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　 12
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 115
　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　17.85
【提问内容】这道题为什么甲换出固定资产时没有销项税，而乙有销项税？

---

【回复内容】您的问题答复如下：
甲公司换出的是不动产，不是增值税应税项目，所以没有销项税额，而乙公司换出的是动产设备，属于增值税应税项目，所以是要确认增值税销项税额的。

祝您学习愉快！

---