课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200200000116

专题一：合并当日的会计处理
　　1.母公司个别分录：
　　借：长期股权投资 640
　　　　资本公积—股本溢价 460
　　　　贷：银行存款 1100
　　2.编制合并当日合并资产负债表需作的前期准备工作---将子公司以前年度留存收益中属于母公司的部分自母公司的资本公积转入留存收益
　　借：资本公积 80
　　　　贷：盈余公积 16
　　　　　　未分配利润 64
【提问内容】

老师，您好，对于企业合并中长期股权投资的初始计量确定成本，哪些应按照被投资方可辨认净资产公允价值的比例，哪些按照被投资方可辨认净资产的账面价值的比例，哪些又是确认为商誉或者营业外收入，可否给区别一下？

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【回复内容】您的问题答复如下：
同一控制下合并，长期股权投资按照享有被投资方可辨认净资产账面价值的份额确定，此时不产生商誉；
非同一控制下控股合并，长期股权投资是以投资对价的公允价值和直接相关费用确认，产生商誉或负商誉，在合并报表中确认；
合并以外的方式，长期股权投资是以投资对价的公允价值和直接相关费用确认，如果后续核算是权益法，则产生的负商誉要调整长期股权投资账面价值，同时计入营业外收入；如果后续核算是成本法，则不需要考虑商誉的问题。

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