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2014-10-20 21:25:52 来源：
甲公司2010年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2012年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25％变更为15％，递延所得税没有期初余额，则2011年所得税费用为（ ）万元。
A.243.75
B.240
C.247.50
D.250
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，在不存在税率变动和非暂时性差异的情况下，可以直接用会计利润总额*25%来计算所得税费用，如果存在税率变动和非暂时性差异，就不能直接这样计算所得税费用。
祝您学习愉快！
【提问内容】5）应交所得税＝（1 000－25）×25％＝243.75 （万元），这里的应交所是税减去折旧差额，是因为税率的变化，不是因为存在暂时性差异，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，这里的折旧差额也就是暂时性差异。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
25本身是折旧导致的应纳税暂时性差异，所以（1 000－25）是调整后的应纳税所得额，乘以当期税率25%得到应交税费——应交所得税
应交税费——应交所得税是不考虑将来要变更的税率的
学习愉快@
A.243.75
B.240
C.247.50
D.250
【正确答案】C
【答案解析】2011年年末（所得税税率25％）：
（1）账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元）
（2）计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元）
（3）应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）
（4）递延所得税负债发生额＝25×15％－0＝3.75 （万元）
（5）应交所得税＝（1 000－25）×25％＝243.75 （万元）
（6）所得税费用＝243.75＋3.75＝247.5 （万元）
【提问内容】老师，是不是在税率有变化的前一年年末，所得税费不能直接用会计税前利润乘税率算出来，其他时候都可以？（1）账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元）
（2）计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元）
（3）应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）
（4）递延所得税负债发生额＝25×15％－0＝3.75 （万元）
（5）应交所得税＝（1 000－25）×25％＝243.75 （万元）
（6）所得税费用＝243.75＋3.75＝247.5 （万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，在不存在税率变动和非暂时性差异的情况下，可以直接用会计利润总额*25%来计算所得税费用，如果存在税率变动和非暂时性差异，就不能直接这样计算所得税费用。
祝您学习愉快！
【提问内容】5）应交所得税＝（1 000－25）×25％＝243.75 （万元），这里的应交所是税减去折旧差额，是因为税率的变化，不是因为存在暂时性差异，对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，这里的折旧差额也就是暂时性差异。
【提问内容】
1楼老师回复的：如果存在税率变动和非暂时性差异，就不能直接这样计算所得税费用。
个人认为，此题正是因为税率变动应交所得税＝（1 000－25）×25％＝243.75 （万元），
怎么老师回复我说；这里的折旧差额也就是暂时性差异呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
25本身是折旧导致的应纳税暂时性差异，所以（1 000－25）是调整后的应纳税所得额，乘以当期税率25%得到应交税费——应交所得税
应交税费——应交所得税是不考虑将来要变更的税率的
学习愉快@