会计移动课堂【习题精讲班】高志谦（2014）第01讲　综合题的设计模式及典型案例解析

2014-10-20 21:25:51 来源：

　　（4）11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：
　　①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元；
　　②编制合并财务报表时抵销存货12万元；
　　要求：
　　逐笔分析、判断资料 2 中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）：如不正确，请说明正确的会计处理。
　　（答案中的金额单位用万元表示）
『正确答案』
　　（1）①商誉的处理是正确的。
　　②权益法确认投资收益的处理不正确。
　　在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=（1 000-200×60%-95）×80%=628（万元）
　　（2）①正确②错误③正确④正确⑤错误。
　　正确处理为：
　　①抵销营业收入2 000万元；
　　②抵销营业成本2 000万元；
　　③抵销资产减值损失20万元；
　　④抵销应付账款2 340万元；
　　⑤冲减递延所得税资产5万元。
　　（3）①正确②错误③错误④错误⑤错误。
　　正确处理为：
　　①抵销营业收入900万元；
　　②抵销营业成本800万元
　　③抵销管理费用5万元；
　　④抵销固定资产折旧5万元；
　　⑤确认递延所得税资产23.75万元。
　　（4）①处理不正确，②处理正确。
　　正确处理为：
　　①个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-（300-260）] ×30%=168（万元）。
　　②编制合并财务报表时抵销存货12万元。

【提问内容】老师本题中顺销的销售产品抵消营业成本=营业收入=2000 销售逆销固定资产抵消营业成本=营业收入=900就是错的为啥？与顺逆销有关，还是与产品是存货和固定资产有关

【回复内容】您的问题答复如下：
这里与产品和固定资产有关。
对内部存货交易，可以分开做处理，即先：
借：营业收入
        贷：营业成本
再做：
借：营业成本
        贷：存货

若是内部固定资产交易，不能分开处理，只能做一笔分录：
借：营业收入
        贷：营业成本
               固定资产

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