课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900090200000116
2014-10-20 21:25:36 来源：
经典例题-2【多选题】H公司2014年8月5日买入M公司10万股股票，拟短期持有，每股买价为41元，交易费用0.4万元，M公司于当年8月1日宣告分红，每股红利为0.8元，于8月24日发放。2014年末股票每股市价为38元，2015年3月7日M公司宣告分红，每股红利为0.6元，4月1日发放，2015年6月30日每股市价为35元，2015年7月6日H公司将股票抛售，每股卖价为36元，交易费用0.3万元。基于以上资料，如下指标正确的是（ ）。
A.交易性金融资产入账成本为402万元
B.2014年因该股票投资影响营业利润额为-22.4万元
C.2015年该交易性金融资产处置时的投资收益为-42.3万元
D.2015年该股票处置时的损益影响额为+9.7万元
E.该交易性金融资产形成的累计投资收益为-36.7万元
『正确答案』ABCDE
『答案解析』
①交易性金融资产初始成本=410-8=402（万元）；
②2014年公允价值变动损失22万元，交易费用0.4万元，冲减营业利润22.4万元；
③2015年处置时的投资收益=359.7-402=-42.3（万元）；
④2015年处置时损益影响额=359.7-350=9.7（万元）；
⑤交易性金融资产累计投资收益=-0.4+6-42.3=-36.7 （万元）。
【提问内容】老师,选项B中,为什么不包括2013年收到的股利8呢
【回复内容】您的问题答复如下：
当年8月1日宣告分红是在购入股票之前，所以这个股利是包括在买价中的，在购入时就计入应收股利科目中，收到时，直接做分录：
借：银行存款 8
贷：应收股利 8
所以是不影响营业利润金额的。
祝您学习愉快！
A.交易性金融资产入账成本为402万元
B.2014年因该股票投资影响营业利润额为-22.4万元
C.2015年该交易性金融资产处置时的投资收益为-42.3万元
D.2015年该股票处置时的损益影响额为+9.7万元
E.该交易性金融资产形成的累计投资收益为-36.7万元
『正确答案』ABCDE
『答案解析』
①交易性金融资产初始成本=410-8=402（万元）；
②2014年公允价值变动损失22万元，交易费用0.4万元，冲减营业利润22.4万元；
③2015年处置时的投资收益=359.7-402=-42.3（万元）；
④2015年处置时损益影响额=359.7-350=9.7（万元）；
⑤交易性金融资产累计投资收益=-0.4+6-42.3=-36.7 （万元）。
【提问内容】老师,选项B中,为什么不包括2013年收到的股利8呢
【回复内容】您的问题答复如下：
当年8月1日宣告分红是在购入股票之前，所以这个股利是包括在买价中的，在购入时就计入应收股利科目中，收到时，直接做分录：
借：银行存款 8
贷：应收股利 8
所以是不影响营业利润金额的。
祝您学习愉快！