影响2011年营业利润为什么不是-10
2014-10-20 21:24:54 来源：
A公司采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下：
(1)2010年11月10日A公司与B公司签订协议，将自用的办公楼出租给B公司，租期为3年，每年租金为500万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日转换日的公允价值为9 000万元，该固定资产账面原值为30 000万元，已计提的累计折旧为20 000万元，未计提减值准备。各年年末均收到租金。
(2)2011年12月31日该投资性房地产的公允价值为12 000万元。
(3)2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为18 000万元。
(4)2013年12月31日租赁协议到期，A公司将办公楼出售，取得价款30 000万元。
要求：
（1）编制转换日转换房地产的有关会计分录。
（2）编制2011年收到租金 、2011年12月31日调整投资性房地产的会计分录，同时计算影响2011年营业利润的金额。
（3）编制2012年12月31日调整投资性房地产的会计分录，说明2012年12月31日资产负债表“投资性房地产”列示金额。
（4）编制2013年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录，并计算出售投资性房地产时影响营业利润的金额。
【回复内容】您的问题答复如下：
是这样的：
影响2011年营业利润的金额=- 1000+500+3000=2500（万元）
(1)2010年11月10日A公司与B公司签订协议，将自用的办公楼出租给B公司，租期为3年，每年租金为500万元，于每年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日转换日的公允价值为9 000万元，该固定资产账面原值为30 000万元，已计提的累计折旧为20 000万元，未计提减值准备。各年年末均收到租金。
(2)2011年12月31日该投资性房地产的公允价值为12 000万元。
(3)2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为18 000万元。
(4)2013年12月31日租赁协议到期，A公司将办公楼出售，取得价款30 000万元。
要求：
（1）编制转换日转换房地产的有关会计分录。
（2）编制2011年收到租金 、2011年12月31日调整投资性房地产的会计分录，同时计算影响2011年营业利润的金额。
（3）编制2012年12月31日调整投资性房地产的会计分录，说明2012年12月31日资产负债表“投资性房地产”列示金额。
（4）编制2013年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录，并计算出售投资性房地产时影响营业利润的金额。
【正确答案】（1）
借：投资性房地产——成本 9 000
累计折旧 20 000
公允价值变动损益 1 000
贷：固定资产 30 000
（2）
借：银行存款 500
贷：其他业务收入 500
借：投资性房地产——公允价值变动 3 000
贷：公允价值变动损益 3 000
影响2011年营业利润的金额=- 1000+500+3000=2500（万元）
（3）
借：投资性房地产——公允价值变动（18000-12000）6 000
贷：公允价值变动损益 6 000
2012年12月31日资产负债表“投资性房地产”列示金额为18000万元。
（4）
借：银行存款 30 000
贷：其他业务收入 30 000
借：其他业务成本 10 000
公允价值变动损益 8 000
贷：投资性房地产——成本 9 000
——公允价值变动 9 000
出售投资性房地产时影响营业利润的金额=出售时的公允价值30000-出售时的账面价值18000=12000(万元)
【提问内容】影响2011年营业利润为什么不是-1000+500+3000借：投资性房地产——成本 9 000
累计折旧 20 000
公允价值变动损益 1 000
贷：固定资产 30 000
（2）
借：银行存款 500
贷：其他业务收入 500
借：投资性房地产——公允价值变动 3 000
贷：公允价值变动损益 3 000
影响2011年营业利润的金额=- 1000+500+3000=2500（万元）
（3）
借：投资性房地产——公允价值变动（18000-12000）6 000
贷：公允价值变动损益 6 000
2012年12月31日资产负债表“投资性房地产”列示金额为18000万元。
（4）
借：银行存款 30 000
贷：其他业务收入 30 000
借：其他业务成本 10 000
公允价值变动损益 8 000
贷：投资性房地产——成本 9 000
——公允价值变动 9 000
出售投资性房地产时影响营业利润的金额=出售时的公允价值30000-出售时的账面价值18000=12000(万元)
【回复内容】您的问题答复如下：
是这样的：
影响2011年营业利润的金额=- 1000+500+3000=2500（万元）